資源稅納稅義務人開采或者生產并銷售應稅產品,應依據稅法的規(guī)定,計算和繳納資源稅。為了反映和監(jiān)督資源稅稅額的計算和繳納過程,納稅人應設置“應交稅金——應交資源稅”賬戶,貸方記本期應交納的資源稅稅額,借方記企業(yè)實際繳納或抵扣的資源稅稅額,貸方余額表示企業(yè)應交而未交的資源稅稅額。
企業(yè)按規(guī)定計算出對外銷售應稅產品應納資源稅稅額時,借記“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶,貸記“應交稅金——應交資源稅”賬戶;企業(yè)計算出自產自用應稅產品應繳納的資源稅時,借記“生產成本”或“制造費用”賬戶,貸記“應交稅金——應交資源稅”賬戶;獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品,按實際支付的收購款,借記“物資采購”等賬戶,貸記“銀行存款”等賬戶,按代扣代繳的資源稅,借記“物資采購”等賬戶,貸記“應交稅金——應交資源稅”賬戶。納稅義務人按規(guī)定上交資源稅時,借記“應交稅金——應交資源稅”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
企業(yè)外購液體鹽加工成固體鹽,在購入液體鹽時,按所允許抵扣的資源稅,借記“應交稅金——應交資源稅”科目,按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數額,借記“材料采購”等科目,按應付的全部價款,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目;企業(yè)加工成固體鹽后,在銷售時,按計算出的銷售固體鹽應繳的資源稅,借記“產品銷售稅金及附加”科目,貸記“應交稅金——應交資源稅”科目;將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時,借記“應交稅金——應交資源稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
納稅人與稅務機關結算上月稅款,補繳時,借記“應交稅金——應交資源稅”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;退回稅款時,借記“銀行存款”賬戶,貸記“應交稅金——應交資源稅”賬戶。
企業(yè)未按規(guī)定期限繳納資源稅,向稅務部門繳納滯納金時,借記“營業(yè)外支出”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
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