【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)稅法效力
(二)稅法的解釋
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法一》*9章稅法基本原理*9節(jié)稅法概述的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：稅法的效力與解釋
(一)稅法效力
基本分類包括空間效力、時間效力、對人的效力。
1.稅法的空間效力
①在全國范圍內(nèi)有效
②在地方范圍內(nèi)有效
2.稅法的時間效力

分類

具體分類

稅法的生效（三種情況）

①稅法通過一段時間后開始生效 
②稅法自通過發(fā)布之日起生效（個別條款或小稅種） 
③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府

稅法的失效（三種類型）

①以新稅法代替舊稅法（最常見） 
②直接宣布廢止 
③稅法本身規(guī)定廢止的日期

對法律溯及力的規(guī)定，概括起來包括有從舊、從新、從舊兼從輕、從新兼從輕四個基本原則。一般而言，稅法實體法多采用從舊原則，禁止其具有溯及既往的效力;稅收程序法多采用從輕原則，不僅便于稅收征管，也對納稅人的實體權(quán)利不構(gòu)成損害。在稅法實踐活動中往往還堅持“有利溯及”的原則，既在對納稅人有利的環(huán)境下，堅持稅法使用上的“從輕原則”。
3.稅法對人的效力
①屬人主義原則
②屬地主義原則
③屬人、屬地相結(jié)合的原則
(二)稅法的解釋
具有專屬性、權(quán)威性、針對性、普遍性和一般性。
1.按照解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋

解釋權(quán)限分類

特點

解釋主體

判案適用性

立法解釋

事后解釋

①全國人大及其常委會解釋法律 
②國務(wù)院解釋稅收行政法規(guī)（絕大部分稅種） 
③地方人大常委會解釋地方稅收法規(guī)

可作判案依據(jù)

司法解釋

在我國限于稅收犯罪范圍

包括“兩高一共”——*6人民法院的審判解釋、*6人民檢察院的檢察解釋、由兩高做出的共同解釋

可作判案依據(jù)

行政解釋

在執(zhí)行中具有普遍約束力

國家稅務(wù)行政主管機關(guān)——包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署

原則上不能作判案直接依據(jù)

2.按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
字面解釋——嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋。
限制解釋——對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋。
擴充解釋——對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋。