【內(nèi)容導航】：
(一)其他屬于增值稅范圍的規(guī)定
(二)不征收增值稅的貨物或收入
(三)增值稅與營業(yè)稅的劃分
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第三節(jié)征稅范圍的內(nèi)容。
【基礎考點】：增值稅征稅范圍的特別規(guī)定
與增值稅征稅范圍相關的其他規(guī)定主要涉及兩大方面：一是與營業(yè)稅的劃分;二是伴隨貨物銷售的一些特殊價外費用的涉稅規(guī)定。
(一)其他屬于增值稅范圍的規(guī)定
共12項。其中10、11、12為新增內(nèi)容。
具體征稅范圍如下：
1.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。
2.銀行銷售金銀的業(yè)務。
3.典當業(yè)銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。
4.基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送使用征收增值稅。
5.集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)，調撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，應征收增值稅。
6.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應照章征收增值稅。
7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅。
8.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
9.縫紉，應當征收增值稅。
新增內(nèi)容：
10.供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工勞務。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅。
11.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當征收增值稅。
12.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應計征增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的，按照營業(yè)稅“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。
(二)不征收增值稅的貨物或收入
包括非增即營(如第1、2、6項)、非增非營(如第3、4、5、9、11項)、具體問題具體分析，共三類。
(三)增值稅與營業(yè)稅的劃分
4項。
1.報刊
2.公用事業(yè)收費
3.融資租賃
批準狀況融資租賃貨物最終所有權繳納稅種所屬項目
央行和對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部（商務部）批準的從事融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務所有權未轉讓給承租方營業(yè)稅金融業(yè)
所有權轉讓給承租方
其他單位從事融資租賃業(yè)務所有權未轉讓給承租方租賃業(yè)
所有權轉讓給承租方增值稅銷售貨物
4.商業(yè)企業(yè)向供貨方取得返還收入的稅務處理
這里實際上又涉及到了增值稅與營業(yè)稅的劃分問題：
凡與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。
凡與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。