稅務師行業(yè)將迎來大發(fā)展

稅務師行業(yè)經(jīng)過近30年的成長，已發(fā)展成為繼律師、注冊會計師之后的第三大鑒證咨詢類專業(yè)服務行業(yè)。按照中央統(tǒng)一部署，經(jīng)中組部批準，稅務師行業(yè)于2013年成立了全國行業(yè)黨委，是全國第二家成立行業(yè)黨委的行業(yè)協(xié)會組織。截至2014年底，全國考取注冊稅務師資格的有12萬多人，稅務師事務所5455家，從業(yè)人員10萬多人，2014年收入總額超144億元，近5年行業(yè)收入總額年均增速超過15%，高于我國GDP增速。稅務師已經(jīng)成為維護國家稅收利益、維護納稅人合法權益、維護市場經(jīng)濟秩序的一支不可替代的涉稅專業(yè)服務力量。

1、輔助稅收征管。據(jù)統(tǒng)計，截至2014年底，全國辦理稅務登記的企業(yè)納稅人4281萬戶，全國稅務系統(tǒng)有稅收管理員27.7萬，人均管戶突破150戶，東南沿海地區(qū)人均管戶近1000戶，廣東東莞市超過3000戶，浙江金華突破8000戶；全國匯總納稅的企業(yè)集團已突破2萬戶，有的大型、特大型企業(yè)集團分支機構遍布全球、全國，只靠屬地稅務機關和單個稅收管理員管理已力不從心。納稅人受到稅務機關評估、調(diào)查和稽查的數(shù)量分別約為3-5%、0.5-1%；導致部分納稅人存在偷逃稅的僥幸心理，嚴重影響征管質(zhì)量。

據(jù)不完全統(tǒng)計，僅2013年全國稅務機關檢查企業(yè)17萬戶，就查補稅款1234億；據(jù)有關專家估計我國稅收流失率遠高于發(fā)達國家（據(jù)亞太經(jīng)合組織等機構的報道：丹麥稅收流失率約7%，英國約9%，美國約13%）。

據(jù)國內(nèi)一些學者統(tǒng)計，我國地下經(jīng)濟所導致的稅收流失額則更加龐大。這說明我國社會的整體稅法遵從水平仍然較低，迫切需要高質(zhì)量的涉稅專業(yè)服務組織協(xié)助稅務機關解決有效監(jiān)管不足的問題。

多年來，稅務師行業(yè)承擔了涉稅審核鑒證、企業(yè)稅務風險診斷評估、稅務咨詢顧問等大量促進納稅人稅法遵從、降低納稅風險的服務業(yè)務，有力地促進了國家稅收征管。

據(jù)不完全統(tǒng)計，2014年，全國稅務師事務所為87萬戶企業(yè)提供了各類涉稅鑒證服務，調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額近9000億元，土地增值稅清算應繳稅額820億元，企業(yè)注銷稅務登記稅款清算應補繳稅額62億元。

2、提供納稅服務。稅務機關正在全國推廣的納稅服務規(guī)范（2.1版）和廣泛開展的“便民辦稅春風行”活動，旨在為廣大納稅人提供更好的稅務公共服務。但無論從納稅人的增長幅度還是稅務機關的服務資源看，都需要稅務師行業(yè)通過市場服務的手段彌補公共服務的不足。因商事制度改革和“三證合一”，企業(yè)納稅人大幅增長。

根據(jù)國家工商總局*7數(shù)據(jù)，2014年3月至2015年2月，全國新登記注冊市場主體1340.73萬戶，同比增長18.30%。目前，我國有近3000多萬個人所得稅納稅人，其中，工薪階層代扣代繳個人所得稅的有近3000萬人，年收入12萬元以上的自主申報的個人所得稅納稅人有500多萬人。隨著個人所得稅由分類征收改革為綜合與分類相結(jié)合征收，我國自主申報的個人所得稅納稅人將會大幅度增加；如果按美國3.1億人口中有1.4億人繳納個人所得稅估算（其中有50%以上的納稅人存在稅務代理服務需求），我國現(xiàn)有的7億城市人口中將有3億多人自主申報個人所得稅。而我國稅務機關公務員的年均增長僅約千分之一，與納稅人數(shù)量的年均增長相差100倍以上。因此，我們應該借鑒美國聯(lián)邦稅務局的經(jīng)驗，即“發(fā)展好涉稅專業(yè)服務行業(yè)，寓示著稅務部門把與上億名納稅人一對一的交流轉(zhuǎn)變?yōu)榕c數(shù)千家、數(shù)萬家涉稅專業(yè)服務組織的交流，將從傳統(tǒng)的零售服務方式向批發(fā)服務方式轉(zhuǎn)型。”而目前稅務師行業(yè)從業(yè)人員僅有10萬多人，人才缺口非常大；因此，需要有越來越多的學歷高、素質(zhì)好的年輕人投身稅務師行業(yè)，一起分享行業(yè)發(fā)展的成果。

1、幫助納稅人遵從稅法。我國稅收法律體系事實上存在復雜、多變的特點，既有實體法，也有程序法；既有法律、法規(guī)，也有眾多的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；并且根據(jù)宏觀經(jīng)濟形勢不斷變化隨時作出調(diào)整。目前，我國除有18個稅種的實體法和一部稅收征管法外，每年僅財政部和國家稅務總局出臺的稅收政策性文件就達200多個；《企業(yè)所得稅法》2008年頒布以來，各類補充的政策性文件多達230余個；據(jù)不完全統(tǒng)計，2014年全國企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，委托稅務師事務所辦理涉稅鑒證的幾十萬戶納稅企業(yè)，調(diào)減應納所得稅額約9000億元。上述情況說明，稅務師事務所和稅務師較好地解決了納稅人對稅法理解、執(zhí)行中的困難。

2、幫助納稅人處理稅務爭議。由于納稅人缺乏對稅收專業(yè)知識和征管程序的了解運用，稅務機關熟知稅法又具有強制征稅權，納稅人在征納關系中雖然法律地位平等，但在專業(yè)上處于實質(zhì)上的不平等；當一些稅務機關或者稅務人員因主客觀原因出現(xiàn)失職、瀆職甚至以權謀私時，納稅人的合法權益就會受到侵害。

2010至2014年，全國稅務系統(tǒng)共辦理稅務行政復議、稅務行政訴訟案件累計分別為2542件、1059件。其中，2014年辦理的稅務行政復議、稅務行政訴訟案件數(shù)量，比2010年分別增加近98%和79%，呈逐年較大的上升態(tài)勢；1994至2014年，全國稅務系統(tǒng)辦理的稅務行政復議案件綜合糾錯率達54%，25%的行政復議案件處理完畢后納稅人仍然不服提起稅務行政訴訟。這充分說明，納稅人的合法權益亟需具有稅務專業(yè)知識的稅務師事務所和稅務師來協(xié)助維護。

推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為稅務師行業(yè)大發(fā)展提供了新機遇。政府服務性的職能轉(zhuǎn)交給社會組織承擔，有利于政府財政支出控制到盡可能小的規(guī)模，這是國際上新公共管理運動以來的國家治理結(jié)構變化和發(fā)展的大趨勢。因此，稅收管理的行政規(guī)模和成本要盡可能縮小和降低。從稅收發(fā)展的趨勢來看，我國的稅收管理將由主要依賴行政化管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂招姓芾砼c社會專業(yè)服務組織的“雙輪驅(qū)動”。國務院《關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）中提出，“要健全社會監(jiān)督機制，發(fā)揮市場專業(yè)化服務組織的監(jiān)督作用，支持會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所、資產(chǎn)評估機構等依法對企業(yè)財務、納稅情況、資本驗資、交易行為等真實性合法性進行鑒證，依法對上市公司信息披露進行核查把關”。

國務院《企業(yè)信息公示暫行條例》（國務院654號令）提出：“工商行政管理部門抽查企業(yè)公示的信息，可以委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業(yè)機構開展相關工作，并依法利用其他政府部門作出的檢查、核查結(jié)果或者專業(yè)機構作出的專業(yè)結(jié)論”。《中華人民共和國外國投資法（草案征求意見稿）》第134條指出“根據(jù)檢查需要，外國投資主管部門可委托會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所等專業(yè)機構提供驗資、審計、鑒證、咨詢等專業(yè)服務”。

上述一系列法律法規(guī)文件精神，既對稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務組織的社會監(jiān)督作用予以明確，又提出了更高要求。在稅法和稅收政策執(zhí)行過程中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)稅法的某些條款或政策與經(jīng)濟形勢的變化不相適應，需要及時調(diào)整、修訂；由于涉稅專業(yè)服務組織直接為納稅人及稅務機關提供服務，最了解稅法及稅收政策執(zhí)行中的問題以及納稅人的訴求；又因其站在第三方立場上提出的政策建議更加客觀公正，因此更容易為決策機關所接受。