【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)視同銷售行為的審核
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核*9節(jié)增值稅納稅申報(bào)與納稅審核代理實(shí)務(wù)的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：視同銷售行為的審核
單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
①貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
②銷售代銷貨物;
提示特殊情況：
(1)發(fā)出貨物時(shí)如果開(kāi)具了發(fā)票，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
(2)收到代銷清單前，如果收到了部分或全部貨款，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)該部分貨款的銷項(xiàng)稅額。
(3)未收到代銷清單，但貨物發(fā)出超過(guò)了180天，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。
③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
總結(jié)④⑤⑥⑦⑧：
※差異點(diǎn)：為什么④⑤沒(méi)有購(gòu)進(jìn)的貨物，而⑥⑦⑧有購(gòu)進(jìn)的貨物?
購(gòu)進(jìn)的貨物用于④非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目⑤集體福利或個(gè)人消費(fèi)，這④⑤兩項(xiàng)均已經(jīng)進(jìn)入了增值稅鏈條的終點(diǎn)，即進(jìn)入了最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)，所以應(yīng)該由終點(diǎn)的企業(yè)承擔(dān)支付過(guò)的增值稅，即支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能再向下一環(huán)節(jié)抵扣了，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本。
購(gòu)進(jìn)的貨物用于⑥投資⑦分配⑧贈(zèng)送均沒(méi)有進(jìn)入增值稅鏈條的終點(diǎn)，增值稅可以繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，由以后的企業(yè)承擔(dān)增值稅。所以投資、分配、贈(zèng)送時(shí)視同銷售確認(rèn)“銷項(xiàng)稅額”，接受投資、接受分配、接受贈(zèng)送符合條件可以確認(rèn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”。
※共同點(diǎn)：為什么自產(chǎn)、委托加工的貨物用于④非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、⑤集體福利或個(gè)人消費(fèi)、⑥投資、⑦分配、⑧贈(zèng)送均視同銷售。