答疑精選內(nèi)容:《稅法一》之小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
單項選擇題
某商店為增值稅小規(guī)模納稅人,2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條,新項鏈對外銷售價格9000元,舊項鏈作價2000元,從消費者收取新舊差價款7000元;另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺,新燃氣熱水器對外銷售價格2000元,舊熱水器作價l00元,從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅,該商店應(yīng)繳納增值稅()元。(2010年)
A.262.14
B.270
C.320.39
D.360
【正確答案】:A
【答案解析】:金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅;熱水器按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得減除舊貨收購價格。應(yīng)納增值稅=(7000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14(元)。(萬元)。
【學(xué)員提問】
怎樣分辨哪些銷售價是含稅的?哪些銷售價是不含稅的?比如題目中的金銀銷售價,以舊換新價等等。謝謝老師,請詳細講一下!
【老師回答】
尊敬的學(xué)員,您好:
分辨銷售價格是否含稅,我們要認真審題,一般都會在題目中都會有提示或者是暗示。在一般題目中經(jīng)常會出現(xiàn):
1.“開具增值稅專用發(fā)票,注明價款###元,增值稅###元”這證明價款是不含稅的;
2.商業(yè)企業(yè)的零售價,如“零售給消費者,收取的零售價**元”則說明是收取的零售價是含稅的;
3.“開具的普通發(fā)票上注明的銷售額***元”則說明該銷售額是含稅的;3.收取的價外費用、包裝物押金也是含稅的;
4.還有題目中,明確注明價稅合計***元,這也注明了它是含稅銷售額。
上題的題目中已經(jīng)給出明示,其為含稅的價款。但是如果題中沒有明確表明的話,那我們分析一下,題中的業(yè)務(wù)表明是商店零售給消費者的,所以其價款是含稅的。例如,我們個人去商店、超市購物,支付給商店、超市的價款就是價稅合計的,也就是說商店、超市收取的是含稅的銷售額。所以我們要認真審題,并結(jié)合分析。