答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之平銷返利
【學(xué)員提問】
老師我的問題是：作為代銷貨物一方收到平銷返利的資金會計分錄如何處理?還是先按照價外收費的方式，進行價稅分離后，計算出對應(yīng)的進項稅后，再沖減進項稅?還是按收到的全部款項沖減進項稅?對沖減的進項稅：是調(diào)整已抵扣的增值稅進項稅，并補繳增值稅?還是沖減當(dāng)期進項稅?謝謝。
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
收到平銷返利的資金：因為平銷返利是在商品售出后結(jié)算的，相當(dāng)于進貨成本的減少，沖減“主營業(yè)務(wù)成本”：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率，先進行價稅分離，再計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
返還資金的成本部分，沖減主營業(yè)務(wù)成本。
因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，所以直接沖減收到返利當(dāng)期進項稅即可。
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