出口行為 | 出口企業(yè) | 退免稅計(jì)稅依據(jù) |
出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外) | 生產(chǎn)企業(yè) | 出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB) 實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn),但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定 |
進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 |
國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定 |
出口貨物(委托加工修理修配貨物除外) | 外貿(mào)企業(yè) | 為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 |
出口委托加工修理修配貨物 | 外貿(mào)企業(yè) | 為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料(進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外)作價(jià)銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè),受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票 |
出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過的設(shè)備 | 出口企業(yè) | 退(免)稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值—已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊 |
銷售的貨物 | 免稅品經(jīng)營企業(yè) | 為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 |
中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品 | 生產(chǎn)企業(yè) | 為銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額 |
外貿(mào)企業(yè) | 為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 | |
向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 | 生產(chǎn)企業(yè) | 銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。 |
輸入特殊區(qū)域的水電氣 | 生產(chǎn)企業(yè) | 作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)水(包括蒸汽)、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓S冒l(fā)票注明的金額。 |
增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù),對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言,一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價(jià);對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言,一般是購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。 |