答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之進(jìn)口卷煙確定稅率
單項(xiàng)選擇題
某煙草公司2014年4月份進(jìn)口400標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)為600萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅180萬(wàn)元，則該煙草公司當(dāng)期應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.448.13
B.992.93
C.1000.36
D.1006.36
【正確答案】：D
【答案解析】：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=600×10000÷400箱÷250條=60(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙關(guān)稅=180×10000÷400÷250=18(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(60+18+0.6)/(1-36%)=122.81(元)>70元，適用比例稅率為56%。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬(wàn)元)。
【學(xué)員提問(wèn)】
關(guān)于卷煙的進(jìn)口問(wèn)題，組價(jià)公式是不是要兩次。*9次先用36%稅率組價(jià)，得到價(jià)格。然后判斷該價(jià)格是否換算到每條時(shí)是否大于70.如果大于70，還要用56%稅率再組價(jià)一次?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
1.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)。其中，關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額;消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元(依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成);消費(fèi)稅稅率固定為36%。因?yàn)榇_定消費(fèi)稅適用稅率的價(jià)格中要包含消費(fèi)稅，而又不知道消費(fèi)稅的稅率，所以國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定這個(gè)公式中消費(fèi)稅的比例稅率固定為36%，而并不是認(rèn)定為進(jìn)口的卷煙全部是乙類(lèi)卷煙，而且這個(gè)價(jià)格就是用來(lái)確定消費(fèi)稅適用的稅率的。
2.然后根據(jù)上述公式計(jì)算出來(lái)的價(jià)格，如果每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥70元人民幣的，適用比例稅率為56%;如果每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格<70元人民幣的，適用比例稅率為36%。