【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)應(yīng)納稅所得額
(二)應(yīng)納稅額計算
(三)為納稅人代付稅款的計算方法
【所屬章節(jié)】:
本考點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】:勞務(wù)報酬所得的計稅方法
(一)應(yīng)納稅所得額
1.費(fèi)用扣除(定額或定率)
①每次收入不超過4000元的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元
②每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)
2. 勞務(wù)報酬具體又細(xì)分為29項不同的勞務(wù)。
3.次的規(guī)定
(1)屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次,按次確定應(yīng)納稅所得額;
(2)屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次,據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。
(3)統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地,其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)同一項目的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的,則應(yīng)分別計算。(分項、分次、分地)
4.中介人員報酬:獲得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬,除另有規(guī)定者外,在定率扣除20%的費(fèi)用后,一律不再扣除。
喜洋洋四分法:先分人,再分項、再分次、后分地。
(二)應(yīng)納稅額計算
如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過20000元,應(yīng)實行加成征稅,其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計算。計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
級數(shù) | 每次應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過20000元的部分 | 20 | 0 |
2 | 超過20000~50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超過50000元的部分 | 40 | 7000 |
(三)為納稅人代付稅款的計算方法
1.不含稅收入額不超過3360元的:
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
2.不含稅收入額超過3360元的:
應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]
或:應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷換算系數(shù)
不含稅勞務(wù)報酬稅率表
級數(shù) | 不含稅勞務(wù)報酬收入額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù)(元) | 換算系數(shù)(%) |
1 | 未超過3360元的部分 | 20 | 0 | 無 |
2 | 超過3360元~21000元的部分 | 20 | 0 | 84 |
3 | 超過21000元~49500元的部分 | 30 | 2000 | 76 |
4 | 超過49500元的部分 | 40 | 7000 | 68 |