【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)銀行支付結(jié)算方式
(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第八章流動(dòng)資產(chǎn)(一)*9節(jié)貨幣資金的核算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：銀行存款的核算
(一)銀行支付結(jié)算方式(略)
(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.銀行存款賬戶的開(kāi)立
一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。
2.銀行存款的核算
有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的銀行存款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.銀行存款的對(duì)賬
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，若沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。