【重要考點(diǎn)】：稅法原則
(一)稅法基本原則——從法理學(xué)角度概括的稅法原則
1.稅收法律主義——要素法定;要素明確;依法稽征。
2.稅收公平主義——量能分配稅負(fù)。法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平較為接近、基本思想內(nèi)涵相同但有明顯不同。
3.稅收合作信賴主義——征納雙方信賴而不對(duì)抗
4.實(shí)質(zhì)課稅原則——真實(shí)能力決定稅負(fù)
(二)稅法適用原則——實(shí)際運(yùn)用法律解決具體問(wèn)題所遵循的原則
1.法律優(yōu)位原則——效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的。
也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的。
2.法律不溯及既往原則——新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法——如果昨天沒(méi)有規(guī)定，就不能用今天的規(guī)定去約束昨天的行為。
3.新法優(yōu)于舊法原則——同一事項(xiàng)后法優(yōu)于先法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
5.實(shí)體從舊，程序從新原則——實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則——在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
【特別提示】有沖突的稅法原則：
稅收合作信賴主義原則與稅收法律主義原則;
新法優(yōu)于舊法原則與特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體從舊，程序從新原則;
特別法優(yōu)于普通法與法律優(yōu)位原則。