【基礎(chǔ)考點】：一般收入的確定
1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）
2.提供勞務(wù)收入（營業(yè)稅、增值稅、營改增）
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）
【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認
（1）轉(zhuǎn)讓收入確認時間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
（2）轉(zhuǎn)讓所得金額確認：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）
按股東大會做出利潤決定分配的當天確認收入。
【解釋】股權(quán)溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本
被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入；投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)
5.利息收入；按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)（國債利息免稅）
【解釋】企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理
（1）企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列方法進行企業(yè)所得稅處理：
明股實債的混合性投資的條件：
①被投資企業(yè)接受投資后，需按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（保底利息、固定利潤、固定股息）；
②有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
③投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；
④投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；
⑤投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
（2）符合本公告*9條對規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理：
①投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，按規(guī)定進行稅前扣除。
②對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務(wù)重組損益，分別計入當期應(yīng)納稅所得額。
該規(guī)定自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進行納稅調(diào)整
6.租金收入（固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)（跨期租金）
【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
7.特許權(quán)使用費收入（無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入。
8.接受捐贈收入；
（1）收入確認時間：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認。
（2）受贈金額的確認。
9.其他收入
指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。（不是其他業(yè)務(wù)收入）不能計提招待費和廣告費基數(shù)。