2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)考點：會計報表的審查
審查會計報表是納稅審查的重要環(huán)節(jié)，在通常情況下，納稅審查是從審查和分析會計報表開始的，以了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動的全部情況，同時，通過對各種報表的相關(guān)指標(biāo)及相互關(guān)系的審查分析，可發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)一步確定審查的重點。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的審查
1.對流動資產(chǎn)各項目的審查與分析
若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。
2.對長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)的審查與分析
固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確。
對"在建工程"項目的審核，應(yīng)注意了解企業(yè)有無工程預(yù)算，各項在建工程費(fèi)用支出是否核算真實，有無工程支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出混淆情況等。
注意企業(yè)有無將不屬于開辦費(fèi)支出的由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等記入"遞延資產(chǎn)"賬戶(提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為"長期待攤費(fèi)用"賬戶)的情況，并審核固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出和租入固定資產(chǎn)的改良支出核算是否準(zhǔn)確，攤銷期限的確定是否合理，各期攤銷額計算是否正確。
(二)損益表
1.銷售收入的審查
如果銷售數(shù)量下降，應(yīng)注意企業(yè)有無銷售產(chǎn)品不通過"產(chǎn)品(商品)銷售收入"賬戶(提示：按照新會計準(zhǔn)則應(yīng)為"主營業(yè)務(wù)收入"賬戶)核算的情況或企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而不計銷售收入的情況。
2.銷售成本的審查
3.營業(yè)稅金及附加的審查
由于銷售收入與營業(yè)稅金有密切的聯(lián)系，兩者成正比例地增減。
4.銷售利潤的審查
5.營業(yè)利潤的審查
6.投資收益的審查分析
7.營業(yè)外收支項目的審查與分析
對于營業(yè)外收入，應(yīng)注意企業(yè)有無將應(yīng)列入銷售收入的款項或收益直接記作營業(yè)外收入，漏報流轉(zhuǎn)稅額。
(三)現(xiàn)金流量表的審查
應(yīng)注意對現(xiàn)金流量表的有關(guān)項目數(shù)字來源及計算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。