為幫助稅務師了解2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式以及報送資料等相關涉稅事宜，現(xiàn)將2015年度企業(yè)所得稅匯繳工作相關問題告知如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
(一)一般企業(yè)匯繳時間
為做好2015年度企業(yè)所得稅匯繳準備工作，市國稅局對企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件進行升級，升級工作預計2月底前完成。請廣大納稅人于2016年3月1日至2016年5月31日期間進行2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
(三)更正申報和補充申報注意事項
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2016年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2016年5月31日)后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應從2016年6月1日起按日加收滯納金。
三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
(一)申報表選擇
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)及相關附表
適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關附表
適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)
3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》)
適用納稅人類型：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構
(二)注意事項
填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業(yè)務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網上申報、介質申報和手工申報。其中，網上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過天津國稅神州浩天網上納稅申報系統(tǒng)進行申報，逾期申報、更正申報和補充申報等暫不支持網上申報;介質申報、手工申報是指由于實際情況，納稅人不能正常進行網上申報時可直接攜帶申報介質及匯算清繳相關材料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。
五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案注意事項
企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定辦理優(yōu)惠備案(優(yōu)惠事項及備案資料見附件一)，并按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(稅總公告2015年76號)的規(guī)定將相應優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料整理保存，供主管稅務機關后續(xù)管理時查驗。企業(yè)對報送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。
2014版所得稅年度申報表中存在對應附表的所得稅優(yōu)惠事項，納稅人需要在相關附表中準確、完整填寫有關基礎優(yōu)惠信息(如高新技術企業(yè)證書編號、高新產品(服務)收入、軟件產品(服務)收入、資產、從業(yè)人員數(shù)量等)，未按要求填寫基礎優(yōu)惠信息的，納稅人應當及時補正相關申報信息。
六、企業(yè)所得稅匯繳時需報送或留存?zhèn)洳橘Y料要求
納稅人在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料，具體要求如下：
(一)需要報送資料內容
(二)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料內容
除以上需要報送稅務機關的附送資料外，納稅人需將留存?zhèn)洳榈南嚓P資料建檔留存，以待稅務機關核查。留檔備查資料詳見附件三。
(三)報送資料時間
納稅人應于2016年5月31日前將紙質申報表及相關資料報送主管稅務機關。
七、其他
納稅人應如實填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時報送相關資料，對納稅申報表及相關資料內容的真實性和合法性承擔法律責任。納稅人可自愿委托有資質的稅務師事務所代理申報，也可委托有資質的稅務師事務所出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告，主管稅務機關對納稅人隨匯算清繳資料報送的涉稅鑒證報告應當受理。
(來源：天津國稅)