知識點:增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用,增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。
一般納稅人如有下列情形之一者,不得領購使用增值稅專用發(fā)票:
1.會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。
3.有下列行為之一,經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的:
(1)虛開增值稅專用發(fā)票;
(2)私自印制專用發(fā)票;
(3)向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;
(4)借用他人專用發(fā)票;
(5)未按規(guī)定開具專用發(fā)票;
(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;
(7)未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;
(8)未按規(guī)定接受稅務機關檢查。
4.提示:教材中“一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型電子設備,凡直接銷售給使用單位的,不再開具專用發(fā)票,而改為普通發(fā)票。”這句話是錯的,現(xiàn)行規(guī)定可以開具專用發(fā)票。
5.一般納稅人有下列銷售情形的,不得開具專用發(fā)票:
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品;
(2)向消費者銷售應稅項目;
(3)將貨物用于非增值稅應稅項目;
(4)將貨物用于集體福利或個人消費;
(5)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;
(6)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);
(7)銷售免稅貨物,但法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外;
(8)銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn);
(9)銷售舊貨。