稅務師考試單選題
2014年11月，某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價格為100000元，開具農產品收購發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，當月已經認證抵扣進項稅；驗收入庫后，次月因管理人員保管不善該批玉米霉爛了1/4，則該項損失應作的會計處理為（）元。
A、借：管理費用25832.5
貸：原材料22500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3332.5
B、借：管理費用26082.5
貸：原材料22750
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3332.5
C、借：管理費用29082.5
貸：原材料25750
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3332.5
D、借：管理費用25832.5
貸：原材料22500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3332.5
【正確答案】A
【答案解析】購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費可以按運輸業(yè)增值稅專用發(fā)上注明的增值稅稅額抵扣，對于非正常損失，要按規(guī)定進項稅轉出。
進項稅額轉出額＝（100000×13%＋3000×11%）×1/4＝3332.5（元）
借：管理費用25832.5
貸：原材料22500（100000×87%＋3000）×1/4
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3332.5
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