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稅務師考試《財務與會計》習題每日一練

互聯(lián)網(wǎng)2016-06-22 09:33koko

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月(包括購貨當月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。

(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。

根據(jù)以上資料，回答下列各題：

①2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認()。

A.主營業(yè)務收入110萬元

B.其他應付款110萬元

C.遞延收益10萬元

D.財務費用2萬元

②2011年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時應確認主營業(yè)務收入()元。

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

③針對事項(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應沖減()。

A.主營業(yè)務收入15000元

B.主營業(yè)務成本10400元

C.預計負債1600元

D.“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”510元

④甲公司2011年1月份應交增值稅()元。

A.14790

B.17340

C.31790

D.221340

⑤甲公司2011年1月份應確認主營業(yè)務收入()元。

A.88000

B.187000

C.190000

D.199000

⑥上述經(jīng)濟業(yè)務對甲公司2011年度利潤總額的影響額是()元。

A.-66000

B.-16500

C.16500

D.66000

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