財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法[了解]:
財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟和方法
(一)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶
該賬戶屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶，下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。
(二)庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1.庫存現(xiàn)金的盤盈
審批前借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款
營業(yè)外收入
⑴庫存現(xiàn)金的盤虧
審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
審批后借：其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用(屬于無法查明原因的)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(三)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理
⑴原材料、庫存商品的盤盈
審批前借：原材料(庫存商品)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：管理費(fèi)用
(2)原材料、庫存商品的盤盈
審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料(庫存商品)
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
審批后借：原材料(殘料)
其他應(yīng)收款(收回保險(xiǎn)賠償和過失人賠償)
營業(yè)外支出(非常損失)
管理費(fèi)用(管理不善造成的)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(四)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
⑴固定資產(chǎn)的盤盈
審批前借：固定資產(chǎn)
貸：累計(jì)折舊
前年度損益調(diào)整
審批后借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積——法定盈余公積
利潤分配——未分配利潤
⑵固定資產(chǎn)的盤虧
審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
審批后借：營業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(五)結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理
1.應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理。
經(jīng)查明確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)可按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后
借：應(yīng)付賬款
貸：營業(yè)外收入
2.應(yīng)收款項(xiàng)的賬務(wù)處理
⑴壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。
由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。
⑵企業(yè)通常應(yīng)將符合下列條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬：
①債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回;
②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回：
③債務(wù)人較長時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。
⑶企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失。壞賬損失的核算一般分為直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。