新版會計基礎(chǔ)考試大綱(修訂)第八章

        第八章 賬務(wù)處理程序
  【基本要求】
  1. 了解企業(yè)賬務(wù)處理程序的概念與意義
  2. 熟悉賬務(wù)處理程序的一般步驟
  3. 掌握企業(yè)賬務(wù)處理程序的種類
  4. 掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
  5. 掌握匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
  6. 掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
 
  【考試內(nèi)容】
  *9節(jié) 賬務(wù)處理程序概述
  一、賬務(wù)處理程序的概念與意義
  賬務(wù)處理程序,又稱會計核算組織程序或會計核算形式,是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表相結(jié)合的方式,包括賬簿組織和記賬程序。賬簿組織是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式,會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法;記賬程序是指由填制、審核原始憑證到填制、審核記賬憑證,登記日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬,編制財務(wù)報表的工作程序和方法等。
  科學(xué)、合理地選擇賬務(wù)處理程序的意義主要有:(1)有利于規(guī)范會計工作,保證會計信息加工過程的嚴(yán)密性,提高會計信息質(zhì)量;(2)有利于保證會計記錄的完整性和正確性,增強(qiáng)會計信息的可靠性;(3)有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié),提高會計工作效率,保證會計信息的及時性。
  二、賬務(wù)處理程序的種類
  企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序等。他們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。
  (一)記賬憑證賬務(wù)處理程序
  記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
  (二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
  (三)科目匯總表賬務(wù)處理程序
  科目匯總表賬務(wù)處理程序,又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
 
  第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序
  一、一般步驟
  記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是:
  1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;
  2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;
  3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
  4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;
  5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;
  6.期末,將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
  7.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制財務(wù)報表。
  二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
  (一)特點(diǎn)
  記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬進(jìn)行逐筆登記。
  (二)優(yōu)缺點(diǎn)
  記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況;缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量較大。
  (三)適用范圍
  該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
 
  第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
  一、匯總記賬憑證的編制方法
  匯總記賬憑證是指對一段時期內(nèi)同類記賬憑證進(jìn)行定期匯總而編制的記賬憑證。匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,三種憑證有不同的編制方法。
  (一)匯總收款憑證的編制
  匯總收款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方進(jìn)行編制。匯總收款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后,進(jìn)行匯總編制。總分類賬根據(jù)各匯總收款憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記,分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的借方,并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的貸方。
  (二)匯總付款憑證的編制
  匯總付款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進(jìn)行編制。匯總付款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之
  后,進(jìn)行匯總編制。總分類賬根據(jù)各匯總付款憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記,分別記入“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”總分類賬戶的貸方,并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。
  (三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
  匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進(jìn)行編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方賬戶分類之后,進(jìn)行匯總編制??偡诸愘~根據(jù)各匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)進(jìn)行登記,分別記入對應(yīng)賬戶的總分類賬戶的貸方,并將匯總轉(zhuǎn)賬憑證上各賬戶借方的合計數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的借方。值得注意的是,在編制的過程中貸方賬戶必須*10,借方賬戶可一個或多個,即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。
  如果在一個月內(nèi)某一貸方賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證不多,可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,直接根據(jù)單個的轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。
  二、一般步驟
  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是:
  1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;
  2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以填制通用記賬憑證;
  3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
  4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;
  5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;
  6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;
  7.期末,將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
  8.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制財務(wù)報表。
  三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
  (一)特點(diǎn)
  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
  (二)優(yōu)缺點(diǎn)
  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量;缺點(diǎn)是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時,編制匯總轉(zhuǎn)賬憑
  證的工作量較大,并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會計核算的日常分工。
  (三)適用范圍
  該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
 
  第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
  一、科目匯總表的編制方法
  科目匯總表,又稱記賬憑證匯總表,是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進(jìn)行匯總后,按照不同的會計科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證??颇繀R總表的編制方法是,根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證,按照會計科目進(jìn)行歸類,定期匯總出每一個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)??颇繀R總表可每月編制一張,按旬匯總,也可每旬匯總一次編制一張。任何格式的科目匯總表,都只反映各個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,不反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。
  二、一般步驟
  科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟是:
  1.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證;
  2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證;
  3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
  4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;
  5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
  6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
  7.期末,將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;
  8.期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制財務(wù)報表。
  三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容
  (一)特點(diǎn)
  科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是先將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表,然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。
  (二)優(yōu)缺點(diǎn)
  科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作量,易于理解,方便學(xué)習(xí),并可做到試算平衡;缺
  點(diǎn)是科目匯總表不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,不利于對賬目進(jìn)行檢查。
  (三)適用范圍
  該賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。