月未,會計(jì)為了減少人為的錯(cuò)誤,在月未結(jié)賬前應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行自核。
 ?。ㄒ唬┫葘Ρ驹滤袘{證重新審核核對,減少差錯(cuò)。
  月末結(jié)賬以日常會計(jì)憑證為基礎(chǔ),要求日常的會計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤,因此建議在月末結(jié)賬時(shí)重新進(jìn)行核對。
 ?。ǘσ韵马?xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對。
  1.現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤,編制盤點(diǎn)表。對平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時(shí)應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證,查清原因進(jìn)行處理。
  2.銀行存款:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對平銀行賬。
  3.存貨:包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn),并對盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對,如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。
 ?。ㄈ┖藢Χ悇?wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。
  1.運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單(包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)明細(xì)賬進(jìn)行核對,可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目)金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異。
  2.核對銷項(xiàng)稅額時(shí),可以將金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單,原理是一樣的)。
  3.對于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目,可以按以上原理進(jìn)行核對。核對無誤后同時(shí)編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表。
 ?。ㄋ模┎榭此忻骷?xì)科目余額,對于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。比如,對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對應(yīng)做到:
  1. 將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。
  2. 查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況。
  具體地說是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額,如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款,預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款,其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理,應(yīng)對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行清查,看是否有借方余額,如有按以上原理進(jìn)行調(diào)整。
  (五)編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。
  1.按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用,如工資、福利費(fèi)、營業(yè)稅等。
  2.攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用,計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等。
  3.結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬)、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等(結(jié)合存貨盤點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行)。
  4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤,結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實(shí)際)。

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