試算平衡是指根據借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產與權益的恒等關系,通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較,來檢查記錄是否正確的一種方法。
(一)發(fā)生額試算平衡
指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡。
公式為:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
(二)余額試算平衡
指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡。
 

 
(三)試算平衡表的編制
試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。
試算平衡表通常是在期末結出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的,試算平衡表中一般應設置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目,其下分設“借方”和“貸方”兩個小欄。
編制試算平衡表時的注意事項:
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。
期初、發(fā)生額都有
只有期初余額
只有本期發(fā)生額
(2)如果試算表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯誤,應認真查找,直到實現(xiàn)平衡為止。
(3)即便實現(xiàn)了有關三欄的平衡關系,并不能說明賬戶記錄絕對正確,因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。
①漏記某項經濟業(yè)務;
②重記某項經濟業(yè)務;
③某項經濟業(yè)務記錯有關賬戶;
④某項經濟業(yè)務在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向;
⑤借方或貸方發(fā)生額中,偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消,借貸仍然平衡;
⑥某項經濟業(yè)務記錄的應借應貸科目正確,但借貸雙方金額同時多記或少記,且金額一致,借貸仍然平衡。
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