從5月1日起，國(guó)家將全面實(shí)施營(yíng)改增政策，并且將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)。那么，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)來說，意味著什么？
營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的好處
具體而言，企業(yè)會(huì)在以下三方面從“營(yíng)改增”獲益。首先是服務(wù)業(yè)企業(yè)登記成為一般納稅人后，可以抵扣購(gòu)買固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。其次是制造業(yè)企業(yè)，貨物批發(fā)和零售企業(yè)能抵扣接受服務(wù)的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)。再者，從事跨境服務(wù)的企業(yè)原來通常會(huì)產(chǎn)生5%的營(yíng)業(yè)稅成本，現(xiàn)在營(yíng)改增后可能不會(huì)發(fā)生任何實(shí)際的增值稅成本。
業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，“營(yíng)改增”是一項(xiàng)減稅的政策。上海財(cái)稅部門的數(shù)據(jù)稱，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，上海大約九成試點(diǎn)納稅人稅負(fù)降低。其中，試點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計(jì)84.5億元，與原先同期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額93.46億相比，稅負(fù)降幅約達(dá)10%.
但上海“營(yíng)改增”試點(diǎn)中出現(xiàn)了部分企業(yè)稅負(fù)上升的現(xiàn)象，卻讓新一輪試點(diǎn)城市的企業(yè)感到憂心。
有的企業(yè)以前所繳納的總稅率(營(yíng)業(yè)稅加其他附加稅)為5.6%，試點(diǎn)之后變?yōu)榱?%，增加了0.4個(gè)百分點(diǎn)。
從“營(yíng)改增”試點(diǎn)內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降非常明顯，試點(diǎn)方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點(diǎn)，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營(yíng)業(yè)稅的5%，降為增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過40%.
盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購(gòu)產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。“企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最終變化情況，取決于減稅效應(yīng)和增稅效應(yīng)兩者疊加在一起所產(chǎn)生的凈效應(yīng)。”
備受關(guān)注的營(yíng)業(yè)稅改增值稅(以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”)即將迎來全面收官。
3月20日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在中國(guó)發(fā)展高層論壇上表示，財(cái)稅部門正在緊密配合，制發(fā)營(yíng)改增文件，并將和納稅人充分溝通，確保在5月1日開始實(shí)施。目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開始。
據(jù)中國(guó)證券網(wǎng)援引知情人士消息，營(yíng)改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁。
2011年，營(yíng)改增試點(diǎn)啟動(dòng)，逐步將征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅也從此牽動(dòng)著納稅人的心。直到今年，全面推開營(yíng)改增的號(hào)角吹響。剛剛結(jié)束的兩會(huì)政府工作報(bào)告提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
“作為財(cái)稅改革的重中之重，尤其是營(yíng)改增全面推開后對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義重大。”分析人士指出，增值稅實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)全覆蓋，有利于消除重復(fù)征稅，助力服務(wù)業(yè)和制造業(yè)發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級(jí)。而將不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍，有利于促進(jìn)企業(yè)的投資，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的活力。
對(duì)納稅人來說，營(yíng)改增*5的意義則在于給企業(yè)減輕稅負(fù)。據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，截至2015年底，全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬戶，其中一般納稅人113萬戶，小規(guī)模納稅人479萬戶;累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。
3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，預(yù)計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。并提出，新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù)，對(duì)特定行業(yè)采取過渡性措施，對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
記者了解到，根據(jù)測(cè)算，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)圍將惠及上千萬納稅人，是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的近1.7倍，年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億元，占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約為80%。
“今年?duì)I改增減稅的力度空前。”中國(guó)社科院中小企業(yè)研究室中心主任陳乃醒在接受《中國(guó)產(chǎn)經(jīng)新聞》記者采訪時(shí)指出，營(yíng)改增給所有企業(yè)都減輕了負(fù)擔(dān)，今年減稅的力度很大，從這個(gè)角度來說，對(duì)企業(yè)有一定的好處，但是如何把握好后續(xù)的發(fā)展機(jī)遇才是企業(yè)最重要的事情。
陳乃醒坦言，目前包括營(yíng)改增擴(kuò)圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)在內(nèi)的所有產(chǎn)業(yè)都存在技術(shù)水平低的問題，都需要通過政府的引導(dǎo)來提高這些領(lǐng)域企業(yè)的技術(shù)水平和生產(chǎn)率。
在他看來，雖然全面營(yíng)改增即將落地，但是仍需完善一些配套的措施來推動(dòng)企業(yè)技術(shù)水平的提高和企業(yè)素質(zhì)的提升。
“政府對(duì)企業(yè)稅收優(yōu)惠所增加的收入應(yīng)該有一個(gè)引導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)將收入用到自身的技術(shù)改造、企業(yè)的治理和環(huán)境保護(hù)等方面，進(jìn)而提高企業(yè)的素質(zhì)。”陳乃醒告訴記者，“為了更好地發(fā)揮效益，就要深化技術(shù)和科技市場(chǎng)的改革，支持中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)公司更好地為中小企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，搞活科技人員的管理制度，讓技術(shù)專利更快地轉(zhuǎn)化，為企業(yè)提供新產(chǎn)品和新技術(shù)，這些都是必要的配套措施。”
此外，他也提醒，對(duì)營(yíng)改增執(zhí)行過程中可能存在的企業(yè)瞞報(bào)、虛報(bào)的問題，需要政府加強(qiáng)監(jiān)督和管理，防止企業(yè)出現(xiàn)偷漏稅和作假的行為。