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1、單位為員工負(fù)擔(dān)工資、薪金所得的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)如何計(jì)算員工工資薪金個(gè)人所得稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕199號(hào))的規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)工資、薪金所得的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)先將雇員取得的工資、薪金所得換算為應(yīng)納稅所得額后，再計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
(1)雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：
①應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
?、趹?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
注：公式①稅率是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，公式②稅率是指應(yīng)納稅所得按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。
(2)雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：
?、賾?yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
注：公式①稅率是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，公式②稅率是指應(yīng)納稅所得按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。
(3)雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款的計(jì)算公式：
?、賾?yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)
?、趹?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
注：公式①稅率是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，公式②稅率是指應(yīng)納稅所得按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。
2、企業(yè)支付給員工的工資是否可以全額在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除?
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
此外，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))的規(guī)定，對(duì)工資薪金合理性的確認(rèn)，可按以下原則掌握：
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
3、已經(jīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，但發(fā)現(xiàn)有誤，如何修改?
答：在匯算清繳期限結(jié)束前(2013年度匯繳期限為2014年6月9日前)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)方式重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。匯算清繳期限結(jié)束后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，只能通過(guò)上門(mén)申報(bào)方式重新辦理申報(bào)，如果涉及應(yīng)補(bǔ)繳稅款，要按稅收征管法規(guī)定處理。
末尾，高頓網(wǎng)校的小編供大家欣賞一篇心靈雞湯：別想著來(lái)日方長(zhǎng)，世上最愚不可及的事，莫過(guò)于胸有大志，卻又虛擲時(shí)光。
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