吳先生是一家人力資源公司的財(cái)務(wù)，公司在2014年9月購(gòu)置了一些文具用品，由于出售方的原因，目前都未能提供合法的有效憑證。該企業(yè)的該筆費(fèi)用能否作為企業(yè)的支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除呢?帶著疑問，吳先生撥打了廣州市地稅局納稅服務(wù)熱線12366-2進(jìn)行咨詢。
　　了解吳先生的情況后，咨詢員向他介紹：首先，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;其次，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條明確，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。也就是說(shuō)，企業(yè)發(fā)生的該筆費(fèi)用，在2014年度預(yù)繳第三季度的企業(yè)所得稅時(shí)，可先按實(shí)際扣除;同時(shí)企業(yè)要在2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前，取得出售方提供的合法有效憑證，這筆費(fèi)用才可作為這一年度的費(fèi)用在2014年度企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　廣州市地稅局提醒，納稅人關(guān)注的各類企業(yè)所得稅問題可登陸廣州市地方稅務(wù)局的網(wǎng)站、廣州地稅微博發(fā)布廳或撥打納稅服務(wù)熱線12366-2詳細(xì)了解。
　　文章來(lái)源：廣州地方稅務(wù)局

 

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