不少企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中曾遇到由于合作企業(yè)的關(guān)、停、轉(zhuǎn)等導(dǎo)致應(yīng)收及預(yù)付賬款難以收回的問題，因為不清楚這些賬款是否可以作為壞賬損失在稅前扣除，一直將其掛在賬上未作處理。
　　最近，A公司就遇到了這樣的事情，該公司的企業(yè)所得稅一直在地稅繳納，主要從事辦公家具銷售業(yè)務(wù)，2010年向B公司銷售一批家具，價值10萬元，已開具增值稅發(fā)票，但一直未收到款項。2013年 A公司再次派業(yè)務(wù)員上門催繳才發(fā)現(xiàn)B公司早已停業(yè)，經(jīng)到工商部門查冊才得知B公司已經(jīng)注銷。對這筆收不回的款項是否可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？A公司就這個問題向主管地稅部門咨詢。
　　工作人員解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）規(guī)定，對于企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)“相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明”等證據(jù)材料進行確認，屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，還應(yīng)有“工商部門的注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明”。
　　根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅涉稅事項辦理流程的公告》（2013年第2號），納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失專項申報事項，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，留存附件1《企業(yè)所得稅涉稅事項（居民企業(yè)）一覽表》列舉的該事項相應(yīng)的損失證據(jù)資料。壞賬損失應(yīng)提交《企業(yè)所得稅涉稅事項報告表》、QS03《資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》、會計核算資料（每筆資產(chǎn)損失會計處理的記賬憑證（包含原始憑證）及對應(yīng)的明細賬資料復(fù)印件）。因此，A公司及時向主管地稅部門申報了該資產(chǎn)損失專項，并提交了以上資料，成功將這筆無法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，為公司少繳企業(yè)所得稅2.5萬元。
　　文章來源：廣州地方稅務(wù)局

 

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