2014年高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試案例分析測(cè)試題 8

　　案例分析題二（本題13分）
　　某研究院為自收自支的國(guó)有事業(yè)單位，實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)院長(zhǎng)一人，分管科研的副院長(zhǎng)一人，分管財(cái)務(wù)等其他工作的副院長(zhǎng)一人，內(nèi)設(shè)5個(gè)科研部及財(cái)務(wù)部、人事部、行政部等機(jī)構(gòu)。該研究院尚未列入國(guó)庫集中支付和政府采購試點(diǎn)范圍?，F(xiàn)將該研究院制訂的內(nèi)部控制制度的有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
　　×××研究院的控制制度
　　*9章 總則（略）
　　第二章 預(yù)算控制
　　*** ***
　　第八條  設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，各部門負(fù)責(zé)人任委員，財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)。
　　預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和方法，批準(zhǔn)年度預(yù)算，組織預(yù)算的分解，下達(dá)和執(zhí)行情況的檢查考核，對(duì)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。
　　*** ***
　　第三章 貨幣資金控制
　　第十六條 實(shí)行貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的財(cái)務(wù)開支，除經(jīng)財(cái)務(wù)部審核外，1萬元以下的由各部門負(fù)責(zé)人審批，1萬元以上5萬元以下的由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)審批，5萬元以上10萬元以下的由院長(zhǎng)審批，10萬元以上的由院領(lǐng)導(dǎo)集體審批；未列入預(yù)算的其他財(cái)務(wù)開支均由院長(zhǎng)審批。
　　*** ***
　　第十九條 出納人員是現(xiàn)金、銀行存款管理的具體責(zé)任人，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并妥善保管金庫鑰匙、銀行票據(jù)及有關(guān)的密碼，嚴(yán)防泄密。
　　*** ***
　　第四章 采購與付款控制
　　*** ***
　　第三十七條  物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理。對(duì)于單筆金額在10萬元以上的采購業(yè)務(wù)應(yīng)由需求部門提出申請(qǐng)，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體審批后由行政部負(fù)責(zé)采購，財(cái)務(wù)部辦理付款；對(duì)于單筆金額在10萬元以下的采購業(yè)務(wù)，由需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務(wù)。
　　*** ***
　　第五章  工程項(xiàng)目控制
　　*** ***
　　第四十六條  實(shí)行工程項(xiàng)目崗位分工責(zé)任制。由行政部和有關(guān)科研業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)基建工程、科研設(shè)備安裝工程等工程項(xiàng)目的建議和可行性研究并提出相應(yīng)的概預(yù)算；經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)后立項(xiàng)；行政部會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施；財(cái)務(wù)部參與可行性研究并負(fù)責(zé)審核概預(yù)算、籌措資金、支付工程價(jià)款、辦理竣工決算和竣工審計(jì)等。
　　*** ***
　　第五十條 加強(qiáng)工程價(jià)款支付控制。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，基建工程由行政部審核批準(zhǔn)后付款，科研設(shè)備安裝工程由各有關(guān)科研部審核批準(zhǔn)后付款。
　　*** ***
　　第六章 對(duì)外投資控制
　　第五十八條 實(shí)行對(duì)外投資決策責(zé)任制，所有對(duì)外投資決策、提前或延期收回對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓核銷對(duì)外投資等均實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由院長(zhǎng)審批。
　　*** ***
　　要求：
　　從內(nèi)部控制角度，逐條分析判斷該研究院上述制度規(guī)定中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。