高頓網(wǎng)校小編祈禱要考經(jīng)濟(jì)師的廣大童鞋們，全部都開開心心的合格證書！　　稅制要素的含義：
　　
　　稅制要素，即稅收制度基本構(gòu)成要素，主要包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。
　　
　　納稅人：
　　
　　納稅人：指稅法規(guī)定享有法定權(quán)利、直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人?？梢允亲匀蝗耍部梢允欠ㄈ?。
　　
　　負(fù)稅人：指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。與納稅人可能是合一的，也可能是分離的。在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(如所得稅稅種)的情況下，二者是合一的，在存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(如流轉(zhuǎn)稅稅種)的情況下是分離的。
　　
　　課稅對象：
　　
　　2014經(jīng)濟(jì)師考試《初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識點：第12章
　　
　　稅率的概念：
　　
　　稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，它是計算應(yīng)納稅額的尺度。稅率是稅收的中心環(huán)節(jié)，在課稅對象數(shù)額既定的條件下，稅率的高低決定著稅額的多少和稅負(fù)的大小。
　　
　　稅率的分類：
　　
　　(1)按稅率表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比規(guī)定的稅率。
　　
　?、儆媒^對量表示的稅率：也稱為定額稅率或固定稅率，即以數(shù)量、重量、面積等作為計稅基數(shù)直接規(guī)定周定的稅額。
　　
　　②用百分比規(guī)定的稅率：即以價值作為計稅基數(shù)，按照課稅對象的百分比來確定的稅率。
　　
　　按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系，分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。
　　
　　A.比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。一般適用于對商品勞務(wù)的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，是我國最廣泛的一種稅率形式。但它有悖于量能納稅原則。
　　
　　B.累進(jìn)稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個不同的征稅對象，并規(guī)定相應(yīng)的由低到高的稅率。
　　
　　累進(jìn)稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點是稅負(fù)公平，具有自動調(diào)節(jié)功能，缺點是計算較復(fù)雜。
　　
　　累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。
　　
　　全額累進(jìn)稅率：全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的*6等級的稅率課稅。
　　
　　超額累進(jìn)稅率：一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。
　　
　　C.累退稅率：是指當(dāng)課稅對象數(shù)額增加時，稅率反而逐級遞減的稅率。實踐中并無真正的累退稅率。
　　
　　(2)邊際稅率和平均稅率
　　
　　①邊際稅率：指在超額累進(jìn)稅率情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率，或最后一個單位的稅基所適應(yīng)的稅率。
　　
　　②平均稅率：全部稅額與收入之間的比率，亦稱平均負(fù)擔(dān)率。
　　
　　(3)名義稅率與實際稅率
　　
　?、倜x稅率：稅法所規(guī)定的稅率。
　　
　?、趯嶋H稅率：稅收的實際負(fù)擔(dān)率。
　　
　　(4)零稅率與負(fù)稅率
　　
　?、倭愣惵剩阂粤惚硎镜亩惵剩敲舛惖囊环N形式，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需要繳納稅款。
　　
　　②負(fù)稅率：指政府利用稅收形式對所得額抵于某一標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人予以補(bǔ)貼的比例。
　　
　　納稅環(huán)節(jié)：
　　
　　稅法規(guī)定的一種商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
　　
　　納稅期限：
　　
　　指負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時間期限。是稅收強(qiáng)制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。
　　
　　加成和減免：
　　
　　1.附加和加成
 
　　
　　附加和加成屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。附加即附加稅，是與正稅相對應(yīng)的一個概念，是地方財政收入的主要來源之一。
　　
　　2.減免稅
　　
　　減免稅屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。
 
　　
　　3.起征點和免征額
　　
　　起征點和免征額實質(zhì)上屬于免稅的特殊形式。
　　
　　(1)起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。
　　
　　(2)免征額：指稅法規(guī)定對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。
 
　　
　　4.出口退稅
　　
　　稅收的分類：
　　
　　世界各國的稅種一般分為六類：商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、社會保障稅類、財產(chǎn)稅類、關(guān)稅類、其他稅類。
　　
　　2014經(jīng)濟(jì)師考試《初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識點：第12章
　　【例題·單選題】最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人稱為(　)。
　　
　　A.課稅對象
　　
　　B.納稅人
　　
　　C.征收主體
　　
　　D.負(fù)稅人
　　
　　『正確答案』D
　　以上則是高頓網(wǎng)校小編為您整理的經(jīng)濟(jì)師2014之《初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》第12章第2節(jié)：稅制要素與稅收分類，請盡快吸收。請逐一作答。