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2024年中級經(jīng)濟(jì)師考試《財政稅收》高頻易錯題（1）

高頓教育2024-01-10 14:54哆啦

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　　2023年中級經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，這里小編已經(jīng)開始整理2024年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收相關(guān)易錯題了，希望對大家備考有所幫助！

　　【多選】納稅人、扣繳義務(wù)人等提起稅務(wù)行政訴訟應(yīng)當(dāng)符合的條件包括()。

　　A.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織

　　B.有明確的法律依據(jù)

　　C.有具體的訴訟請求和事實根據(jù)

　　D.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄

　　E.有明確的被告

　　【答案】ACDE

　　【解析】本題考查稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人等提起訴訟應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;②有明確的被告;③有具體的訴訟請求和事實根據(jù);④屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。

　　【多選】關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的相關(guān)專欄所記錄的內(nèi)容，說法錯誤的是()。

　　A.“進(jìn)項稅額”專欄記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額

　　B.“已交稅金”專欄記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額

　　C.“減免稅款”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

　　D.“銷項稅額抵減”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

　　E.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄納稅人按照增值稅制度規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

　　【答案】DE

　　【解析】本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。選項D錯誤，“銷項稅額抵減”專欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄記錄實行“免、抵、退”辦法的納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，選項E錯誤。

　　【單選】某企業(yè)在進(jìn)行所得稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“營業(yè)外支出”科目列支的通過有關(guān)部門對山區(qū)貧困地區(qū)的捐款80萬元，在計算所得稅時未做納稅調(diào)整。該企業(yè)在本年度會計利潤為500萬元，則應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.0

　　B.5

　　C.20

　　D.25

　　【答案】B

　　【解析】本題考查捐贈支出的企業(yè)所得稅檢查。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。

　　允許稅前扣除的限額=500×12%=60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-60=20(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)。故此題正確答案為B。

　　【多選】下列關(guān)于生產(chǎn)成本的檢查和期間費(fèi)用檢查的說法中，正確的是()。

　　A.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用，計入“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”

　　B.對屬于輔助生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用，計入“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”

　　C.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用，計入“制造費(fèi)用”

　　D.對屬于輔助生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用，計入“管理費(fèi)用”

　　E.期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查成本計算的檢查。

　　直接材料的歸集應(yīng)遵循的原則：

　　由表可知，制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用及凡屬于輔助生產(chǎn)車間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用應(yīng)計入的科目。

　　期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。故此題正確答案為AB。

　　【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，在2022年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺機(jī)器設(shè)備，租期10個月，租賃開始日為6月1日，同時還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時的會計分錄為：

　　借：銀行存款113000

　　貸：合同負(fù)債113000

　　關(guān)于該公司該項業(yè)務(wù)的會計處理的說法，正確的有()。

　　A.該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計提銷項稅額

　　B.采取預(yù)收款方式銷售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于服務(wù)發(fā)生時，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項，計提增值稅銷項稅額

　　C.甲公司5月20日應(yīng)做的正確會計分錄為。

　　借：銀行存款113000

　　貸：合同負(fù)債100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13000

　　D.該公司出租機(jī)器設(shè)備屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率

　　E.從6月1日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末，甲公司應(yīng)分別確認(rèn)收入，會計分錄為：

　　借：合同負(fù)債10000