高頓網(wǎng)校趕赴各地的們，大家請?jiān)倨床詈筮@段時(shí)間了，拿下的那張寶貴的資格證哦！經(jīng)濟(jì)師經(jīng)典考點(diǎn)：增值稅制，贈送給大家了哦。　　一、增值稅的概念與類型
　　增值稅是以從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為征稅對象而征收的一種稅。
　　增值稅的類型：以扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可以將增值稅分為三種類型：生產(chǎn)型增值稅，收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
　　增值稅的特點(diǎn)
　　1、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。
　　2、逐環(huán)節(jié)征稅。3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。
 
　　二、增值稅的納稅義務(wù)人
　　具體規(guī)定：
　　1、申報(bào)進(jìn)入中華人民共和國海關(guān)境內(nèi)的貨物均應(yīng)繳納增值稅。進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。
　　2、代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。對報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具該委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
　　3、企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。
　?。ㄈ┮话慵{稅人和小規(guī)模納稅人
　　1、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定
　　根據(jù)規(guī)定，凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：（ 1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（2）除第（1）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。
　　上述第（ 1）項(xiàng)所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
　　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
　　2、一般納稅人的認(rèn)定
　　一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額（納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
　　年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
　　一般納稅人的認(rèn)定條件：
　　（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；
　　（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度固定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
　　下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：
　　（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；
　?。?）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
　?。?）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
 
　　三、增值稅的征稅范圍
　　增值稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物，提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。
　?。ㄒ唬╀N售貨物的規(guī)定
　　單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
　?。?）將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷；
　　（2）銷售代銷貨物；
　　（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；
　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
　　（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
　　「注意」第4.7與第5.6.8的區(qū)別，不含購買項(xiàng)
　　（二）混合銷售行為
　　「總結(jié)」：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅；以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。
　　納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。
　?。ㄈ┘鏍I非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定
　　納稅人的銷售行為如果既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。兼營行為是兩種或兩種以上的行為涉及到兩種稅（增值稅、營業(yè)稅）的征收范圍。如汽車制造廠，兼有一個(gè)運(yùn)輸服務(wù)公司。
　　歸納：兼營行為與混合銷售行為都涉及到兩種稅的征稅范圍，不同之處在于：前者是兩種或兩種以上的行為涉及到兩種稅（增值稅、營業(yè)稅）的征收范圍。而后者是一項(xiàng)行為涉及到兩種稅（增值稅、營業(yè)稅）的征收范圍。
　　兼營行為的稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅；未分開核算的，一并征收增值稅。

 

 
掃一掃微信，關(guān)注*7財(cái)經(jīng)資訊