第六章 商品勞務(wù)稅制度
　　*9節(jié)　增值稅制（5）
　　六、增值稅的稅收優(yōu)惠
　　(一)起征點
　　銷售貨物的起征點為月銷售額2 000～5 000 元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額1 500～3 000元;按次納稅的起征點為每次(日)銷售額150～200元。。
　　(二)免征項目
　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
　　2、避孕藥品和用具;
　　3、古舊圖書;是指向社會收購的古書和舊書。
　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
　　5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
　　6、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
　　7、個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的物品。
　　納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅。
　　七、增值稅的征收管理
　　(一)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間
　　銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
　　按銷售結(jié)算方式的不同，具體規(guī)定如下：
　　1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天;
　　2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
　　3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
　　4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
　　5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
　　6、納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
　　7、納稅人有視同銷售貨物行為的，除將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物外，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為貨物移送的當(dāng)天。
　　(二)進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
　　增值稅的納稅期限
　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
　　納稅人以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日、15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月應(yīng)納稅額。
　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
　　增值稅的納稅地點
　　1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
　　2、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管 稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在 地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　　3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
　　4、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
　　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。