個(gè)人所得稅
  一、個(gè)人所得稅的概念
  個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得征收的一種稅。
  二、個(gè)人所得稅的納稅人
  我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人,包括
  (1)中國(guó)公民
  (2)個(gè)體工商戶(hù)
  (3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者
  (4)在華取得所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員)
  (5)港、澳、臺(tái)同胞
  三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象
  下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:
  1、工資、薪金所得;
  2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;
  3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
  4、勞務(wù)報(bào)酬所得;
  5、稿酬所得;
  6、特許權(quán)使用費(fèi)所得;
  7、利息、股息、紅利所得;
  8、財(cái)產(chǎn)租賃所得;
  9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
  10、偶然所得;
  11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
  四、個(gè)人所得稅的稅率
  個(gè)人所得稅分別設(shè)置超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。
  個(gè)人所得稅的稅率是按照所得項(xiàng)目的不同分別確定的:
  1、工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率從5%~45%。
  2、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率從5%~35%。
  3、勞務(wù)報(bào)酬所得,適用20%的比例稅率。但是,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可實(shí)行加成征收,其具體辦法是:個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬,其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的,為畸高收入;對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元~50000元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)50000元的部分加征十成。因此,勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的稅率為20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。
  4、稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%,故其實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。
  5、特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。
  儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得,暫免征收個(gè)人所得稅。
  【例題1】對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅,適用的稅率是( )。(2006年真題)
  A.5級(jí)超額累進(jìn)稅率
  B.9級(jí)超額累進(jìn)稅率
  C.10%的比例稅率
  D.20%的比例稅率
  答案:D