作為一名新手財(cái)會(huì)人員,在為企業(yè)辦理出口退稅的時(shí)候會(huì)面臨一系列問(wèn)題,首選面臨的就是出口退稅怎么計(jì)算的問(wèn)題。
  在這里,我們先來(lái)跟大家普及三個(gè)概念:免稅、抵稅和退稅。
  關(guān)于免稅:指的是企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅。
  關(guān)于抵稅:指的是企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵項(xiàng)內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅款。
  關(guān)于退稅:指的是企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵項(xiàng)的進(jìn)行稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額,經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,予以退稅。
 
出口退稅計(jì)算
  如何選擇出口退稅計(jì)算方法?
  (1)免抵退稅。一般生產(chǎn)型企業(yè)選擇。
 ?。?)免退稅。一般外貿(mào)型企業(yè)選擇。
 ?。?)免稅。一般不辦理出口退稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)選擇。
  (4)其他。特殊情形需具體咨詢(xún)主管退稅機(jī)關(guān)。
  免稅、抵稅和退稅怎么計(jì)算?
  (1)當(dāng)期應(yīng)納稅額:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
 ?。?)免抵退稅額
  免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
 ?。?)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額:
  ①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
 ?、谌绠?dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則
  當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
  當(dāng)期免抵稅額=0
  當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是:當(dāng)期應(yīng)退稅額=MIN[當(dāng)期期末留抵稅額;當(dāng)期免抵退稅額](即取二者中較小的一個(gè))。
  如何選擇所屬退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)?
  (1)小規(guī)模納稅人退稅機(jī)關(guān)選擇“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”。
 ?。?)“退(免)稅計(jì)算方法”選擇“免抵退稅”的企業(yè)退稅機(jī)關(guān)選擇“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”。
 ?。?)“退(免)稅計(jì)算方法”選擇“免退稅”的企業(yè)。
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