中國會計視野訊：近日，普華永道會計師事務所（PwC）布了《2017年內部審計行業(yè)現(xiàn)狀研究報告》（2017State of the Internal Audit Profession Study）。這項新研究表明，在財務總監(jiān)（CFO）和其他諸多高管人員及董事看來，內部審計職能的威望正在迅速喪失。
這是為何？普華永道的研究顯示，在企業(yè)面臨諸如監(jiān)管大幅調整和網(wǎng)絡攻擊這樣的“重大影響性事件”時，大多數(shù)內部審計師反應緩慢，未能幫助雇主做好準備并做出及時應對。
在認為“內部審計能帶來巨大價值”方面，“利益相關者”（內部審計師、高管人員和董事）的比重從2016年的54％下降到2017年的44％，為普華永道跟蹤這一指標五年以來的最低水平。
今年，共有1,900名利益相關者參與了網(wǎng)上調查，其中58％為內部審計負責人或其直接報告對象，42％為管理人員或董事。普華永道的發(fā)言人表示，在后一類別人員中，有160名為CFO。
普華永道合伙人及該調查報告的編寫者馬克·克里斯托（Mark Kristall）指出，為何內部審計職能諸多的利益相關者（顯然，包括很多內部審計師本人）認為內部審計未能帶來巨大價值，其關鍵原因在于內部審計職能未能及時地預測當前會給業(yè)務造成影響的重大變化。
他表示，這類內部審計部門“未能”跟上變化的步伐，它們只是在“重大影響性事件已經發(fā)生并影響到組織的情況下”才牽涉進來。
國際內部審計師協(xié)會（IIA）會長兼首席執(zhí)行官理查德·錢伯斯（Richard Chambers）個人認為，針對內部審計的價值，利益相關者的認可水平急劇下降，這也是普華永道提出這一問題4年以來，這一比例“起起落落”的部分原因所在。他指出，該比例在2014年為54％，2015年下降為48％，而在2016年再次上升至54％，今年則下降到44％。
錢伯斯在普華永道的內部審計咨詢服務部門擔任全國業(yè)務負責人直至2009年，在此期間，他一直參與這項調查工作。他指出，“一年的波動并不會令我特別困擾。利益相關者，例如消費者，更傾向于根據(jù)自身經濟實力來進行投票。如果審視一下利益相關者在內部審計投資方面的當前作為，我不得不說，他們正繼續(xù)投入資源。”
錢伯斯引用了IIA最近發(fā)布的一項研究報告，該報告發(fā)現(xiàn)在538名內部審計人員中，30％預計內部審計部門的員工人數(shù)將在2017年增長30％，這是過去五年該項研究中人員增長預測的*6比例。錢伯斯表示：“如果近三分之一的內部審計部門將擴大人員編制，在我看來，這通常是一個非常好的跡象，表明內部審計部門正在努力滿足利益相關者的需求，而這些利益相關者正投入更多的資源來提升這一服務。”
界定“重大影響性事件”
普華永道研究報告的編寫者將“重大影響性事件”定義為“重大的、進展快速的、潛在的計劃外或意外事件，它們能帶來風險和潛在機會，要求企業(yè)加以關注并投入資源”。
報告編寫者認為，這些事件“將不再是偶發(fā)性的”，他們寫道：“事實上，這是一種常態(tài)，從創(chuàng)造新市場的顛覆性創(chuàng)新到經濟波動，還包括監(jiān)管變化甚至是災難性的事件。”
在問及能否指出所在企業(yè)面臨的五項重大影響性事件時，58％的受訪者提到“新規(guī)”；44％提到“商業(yè)模式或戰(zhàn)略的變化”；37%提到“網(wǎng)絡安全和隱私監(jiān)控威脅”；36％提到“金融挑戰(zhàn)”；34％提到“技術進步”。
克里斯托指出，最為重要的影響性事件可能因公司或行業(yè)而異，例如酒店、出租車以及汽車服務行業(yè)最近可能面臨監(jiān)管的重大變化。
就在幾年前，連鎖酒店的核心競爭還是其他連鎖酒店。而今，這些連鎖酒店正面臨一些應用程序的挑戰(zhàn)，這些應用程序能引導客戶尋找民宿。同樣的，出租車公司正受到私人司機的沖擊，這些司機通過手機應用程式接單。克里斯托談到，與此同時，公眾也在審視這些新的市場參與者，確定“我們需要制定什么規(guī)定”來管理他們。
他補充到，“內部審計師必須了解監(jiān)管環(huán)境并為利益相關者提供價值”。
一些受訪者認為內部審計師未能針對重大影響性事件做出一貫良好的應對之舉，此類受訪者大多認為內部審計師在提供此類價值時面臨的*5障礙是“未能掌握解決重大影響性事件所需的專業(yè)知識”。
克里斯托指出，一些公司正通過使用“客座審計師計劃”來解決內部審計師在專業(yè)知識方面的不足。他談到，比如說，這類公司可能會考慮讓它們的供應鏈專家暫時服務于內部審計團隊。
克里斯托表示，更為長遠的做法是讓專業(yè)專家輪流供職于內部審計部門；他同時指出，一些內部審計機構利用外包服務來彌補這一知識差距。
克里斯托表示，總而言之，內部審計師需要成為管理層的“戰(zhàn)略合作伙伴”，而不是傳統(tǒng)意義上的公司“警察”。他針對重大影響性事件談到，“如果在成為既定事實之后，內部審計師才覺察到，那么，一切為時已晚”。
校對：葉凌波
中國會計視野  2017年4月7日12:49發(fā)布，轉載請注明來源和作者。
原文鏈接：Internal Audit Losing Prestige, Survey Finds