4月7日晚，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)連續(xù)發(fā)出3份年報問詢函，分別針對新三板掛牌公司是普濾得(430430)、寶貝格子(834802)和益通建設(shè)(831343)等。
“家家有本難念的經(jīng)”。新三板在線發(fā)現(xiàn)，這三家掛牌公司被股轉(zhuǎn)系統(tǒng)“問詢”的內(nèi)容各不相同。益通建設(shè)因為“前后講話不一致”并且不務(wù)正業(yè)，令股轉(zhuǎn)系統(tǒng)很“疑惑”。
普濾得和寶貝格子的問題就多了。對于普濾得，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司業(yè)務(wù)部對其年報合并財務(wù)報表合并范圍、關(guān)聯(lián)交易、投資收益和信息披露一致性提出疑問。寶貝格子則在應(yīng)收賬款壞賬準備計提、商標權(quán)資本化、其他應(yīng)付款、營業(yè)外支出以及收入確認方法等會計細節(jié)內(nèi)容，遭到股轉(zhuǎn)系統(tǒng)“問詢”。
益通建設(shè)“不無正業(yè)”、普濾得“說好的參股公司卻控股了”
益通建設(shè)的問題最少。該公司在《公開轉(zhuǎn)讓書說明書》第161頁披露公司申報截止日“投資性藝術(shù)品”余額351.74萬元，且公司“考慮到投資藝術(shù)品與公司主業(yè)無關(guān)，公司將逐步減少該類投資。”。
但2016年，該公司在資產(chǎn)負債表中，新設(shè)報表科目“投資性藝術(shù)品”，報告期期末投資性藝術(shù)品余額為8,55.92萬元，較期初增加了1,40.74萬元，增幅為19.68%;較申報截止日增加了5,04.18萬元，增幅為143.34%。
對此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對益通建設(shè)的“前后講話不一致”很“疑惑”，要求益通建設(shè)說清楚“增加該類藝術(shù)品投資與公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性及對公司發(fā)展的影響，為何繼續(xù)購買投資性藝術(shù)品”。
針對蘇州普濾得，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公司業(yè)務(wù)部分別對其年報的合并財務(wù)報表的合并范圍、關(guān)聯(lián)交易、投資收益和信息披露一致性提出疑問。
新三板在線了解到，該公司于2015年末與其他4位投資人共同出資設(shè)立長白山保護開發(fā)區(qū)海樹礦泉水有限公司，其中普濾得認繳40%，為*5股東，另外4位投資人認繳比例分別為20%、20%、10%、10%。
但股轉(zhuǎn)系統(tǒng)查詢國家信用信息公示系統(tǒng)信息發(fā)現(xiàn)，截至2016年12月31日長白山海樹實收資本為6,000萬元，全部為普濾得出資，其他4位投資人尚未實際出資。而在該公司年度報告中披露長白山海樹為其聯(lián)營公司，且為*9大客戶。
對此，公司業(yè)務(wù)部要求，普濾得作出回應(yīng)：“明對長白山海樹是否構(gòu)成控制，并結(jié)合《企業(yè)會計準則第33號—合并財務(wù)報表(2014修訂)》說明你公司未將長白山海樹納入合并范圍的原因”。
與此同時，長白山海樹事項還涉及關(guān)聯(lián)交易問題。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)指出，長白山海樹于2015年12月30日完成工商注冊登記，普濾得2015、2016年度對長白山海樹的銷售額分別為3117.44萬元、3551.59萬元。2015、2016年末，普濾得對長白山海樹應(yīng)收賬款余額分別為38,48萬元、46,51.9,99萬元。
對此，監(jiān)管層要求普濾得說明“長白山海樹的主營業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)開展情況，公司與長白山海樹關(guān)聯(lián)交易銷售定價方法，并解釋定價是否公允”。
還是針對長白山海樹，普濾得將其作為投資收益計算，監(jiān)管層提出了質(zhì)疑。問詢函顯示，普濾得2016年內(nèi)投資長白山海樹賬面值為6,000萬元，投資比例40%，報告期內(nèi)長白山海樹凈利潤和綜合收益均為-211,968.16元，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤為-546.31萬元，但母公司權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益為-2,87.37萬元。
對此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求普濾得說明“母公司權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益的計算過程”。
同時，普濾得財務(wù)報表附注注釋8.長期股權(quán)投資中披露權(quán)益法確認的投資損益為-5,48.76萬元，而注釋36.投資收益中披露權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益為-10.92萬元。監(jiān)管部門要求該公司解釋清楚，這種差異產(chǎn)生的原因。
最后，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，普濾得的信息披露一致性存疑。該公司年報第五節(jié)重要事項中披露關(guān)聯(lián)交易發(fā)生金額為5195.73萬元，而第十節(jié)財務(wù)報表附注中關(guān)聯(lián)交易金額為3117.44萬元。
股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求普濾得，“核實是否披露錯誤”。同時公司年報第三節(jié)中披露的非經(jīng)常性損益明細及金額與第十節(jié)財務(wù)報表附注中披露不一致，讓該公司核實是否披露錯誤。
寶貝格子會計“空子”不好“鉆”
寶貝格子則在應(yīng)收賬款壞賬準備計提、商標權(quán)資本化、其他應(yīng)付款、營業(yè)外支出以及收入確認方法等會計細節(jié)內(nèi)容，遭到股轉(zhuǎn)系統(tǒng)“問詢”。
針對應(yīng)收賬款壞賬準備計提方面，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)指出，寶貝格子2016年年報第17頁披露“應(yīng)收賬款前三名期末余額合計2296.47萬元，占應(yīng)收賬款期末余額的99.37%。2016年期末應(yīng)收賬款已于2017年*9季度基本收回，因此不存在資產(chǎn)減值或者壞賬的情況。”
同時，該公司在年報第89頁的“應(yīng)收賬款按種類披露”中披露2016年末“按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準備的應(yīng)收賬款/無風(fēng)險組合”期末余額為2083.99萬元，公司對該部分應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。
對此，監(jiān)管部門提出要求寶貝格子回應(yīng)“期末前三名應(yīng)收賬款收回的具體情況”，同時公司在會計政策部分披露“按組合計提壞賬準備應(yīng)收賬款”是以賬齡組合計提壞賬，1年以內(nèi)(含1年以內(nèi))應(yīng)收賬款計提比例為5%。“說明未以賬齡組合計提壞賬，而采用‘無風(fēng)險組合’這一風(fēng)險特征計提壞賬準備的原因;是否違反企業(yè)的會計政策”。
另外，寶貝格子在年報第95頁(財務(wù)報表附注第46頁)“合并財務(wù)報表項目注釋8、無形資產(chǎn)”中披露，本期新增“無形資產(chǎn)-商標權(quán)”221,508.74元。
對此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)表示“看不懂”，要求該公司解釋“商標權(quán)的具體取得方式”、“若該商標權(quán)的形成是公司自創(chuàng)商標，說明將自創(chuàng)商標資本化是否符合《會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第十一條‘企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)’的相關(guān)要求”
此外，該公司年報第98頁(財務(wù)報表附注第49頁)“合并財務(wù)報表項目注釋16、其他應(yīng)付款/(4)按付款對象歸集的2016年12月31日余額前五名的其他應(yīng)付款情況”中披露，前兩大其他應(yīng)付對象分別為TAKE SUCCESS INVESTMENTS LIMITED 和JOINTWAY ASIA PACIFIC LIMITED，期末余額分別為8,176,000.00元和1,993,334.00元，款項性質(zhì)均為“往來”。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)要求，寶貝格子說明以上兩筆其他應(yīng)付款形成的具體原因。
而在營業(yè)外支出方面，寶貝格子年報第104頁(財務(wù)報表附注第55頁)“合并財務(wù)報表項目注釋27、營業(yè)外支出”披露2016年度營業(yè)外支出發(fā)生額合計700,698.89元，其中548,747.08元被歸類為“其他”。股轉(zhuǎn)公司業(yè)務(wù)部要求，寶貝格子說明548,747.08元營業(yè)外支出的具體內(nèi)容并說明產(chǎn)生的原因。
最后，針對收入確認方法，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，寶貝格子年報第13頁“商業(yè)模式”中披露“對于尚未建立倉儲的國家，商品則一般由國外供貨商直接發(fā)貨。”監(jiān)管部門表示“看不懂”，要求該公司說明報告期內(nèi)在該種模式下收入確認方法采用的是全額法還是凈額法，并對所采用的處理方法的合理性及是否符合相關(guān)會計準則要求進行說明。
本文來源：新三板在線