在例行檢查中，美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會（PCAOB）發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量有所提高。
2017年5月4日，PCAOB委員珍妮特·弗蘭澤爾（Jeanette Franzel）出席了美國巴魯克學(xué)院（Baruch College）在紐約召開的財(cái)務(wù)報(bào)告會議并發(fā)表了講話。她談到：“我們看到大型事務(wù)所投入了大量資源來彌補(bǔ)缺陷和完善質(zhì)量控制體系。就大型事務(wù)所群體而言，我們還看到事務(wù)所的高層基調(diào)有所改觀，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)和支持工作有所改善，質(zhì)量培訓(xùn)和監(jiān)控有所加強(qiáng)，雖然各個事務(wù)所的改善程度不盡相同。而在規(guī)模較小的事務(wù)所中，我們看到很多事務(wù)所高質(zhì)量地完成了工作，非常認(rèn)真地落實(shí)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任。最為重要的一點(diǎn)是，在大多數(shù)情況下，我們看到事務(wù)所以實(shí)際行動和資源為依托，加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量的關(guān)注。”
弗蘭澤爾指出，在2015年度的檢查期間，在每三年接受一次檢查的美國本土小型事務(wù)所中，49%的事務(wù)所未在其PCAOB報(bào)告第1部分被指出發(fā)現(xiàn)任何缺陷。這一部分涉及檢查人員尋找可以表明審計(jì)師未能執(zhí)行充分的審計(jì)工作為其審計(jì)意見提供支撐的任何跡象。對于每年都要接受PCAOB檢查的大型事務(wù)所，弗蘭澤爾表示，它們已經(jīng)投入更多的資源來修補(bǔ)缺陷并完善其質(zhì)量控制體系。
弗蘭澤爾指出，鑒于PCAOB所開展的檢查，許多事務(wù)所正采取積極的措施來更好地管理審計(jì)質(zhì)量。她補(bǔ)充到，特別需要指出的是，PCAOB檢查部門著重研究造成審計(jì)缺陷的根本原因，加上最近所取得的審計(jì)成果，這些都促使審計(jì)行業(yè)著手解決引發(fā)審計(jì)質(zhì)量的各種問題。
然而，弗蘭澤爾也承認(rèn)審計(jì)師事務(wù)所仍然存在許多問題。她指出：“就整個系統(tǒng)而言，有一些事務(wù)所需要做出重大改進(jìn)，還有一些事務(wù)所則存在嚴(yán)重偏離。此外，我們還發(fā)現(xiàn)全球會計(jì)網(wǎng)絡(luò)組織和其他一些跨境審計(jì)業(yè)務(wù)在審計(jì)質(zhì)量方面存在重大缺陷和風(fēng)險(xiǎn)。在我們的檢查規(guī)劃和選擇過程中，我們會考慮這些特定的事務(wù)所問題，而我們的檢查過程需要不斷發(fā)展以應(yīng)對不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)。”
PCAOB一直鼓勵更多的事務(wù)所采用審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)，例如它在2015年所推薦的指標(biāo)。PCAOB仍然未對這些指標(biāo)做出要求，但其一直在跟蹤事務(wù)所、審計(jì)委員會、其他審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及學(xué)術(shù)研究人員的指標(biāo)使用情況。PCAOB工作人員將這些指標(biāo)所提供的信息納入其檢查計(jì)劃，并作為大型事務(wù)所檢查工作的一部分，對各種詳細(xì)衡量指標(biāo)進(jìn)行分析。
弗蘭澤爾指出，一些事務(wù)所正積極使用它們自己的指標(biāo)來協(xié)助自身管理審計(jì)實(shí)務(wù)和單項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量。此外，一些大型事務(wù)所還在年度報(bào)告中發(fā)布事務(wù)所層級的指標(biāo)。PCAOB希望在今年晚些時候發(fā)布一份報(bào)告，羅列其補(bǔ)救和根本原因計(jì)劃的觀察所得，其中包括探討事務(wù)所在其質(zhì)量控制體系中采用審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)所能帶來的潛在好處。
審計(jì)技術(shù)與多樣性
弗蘭澤爾還探討了審計(jì)師事務(wù)所越來越多地利用技術(shù)的情況，其中包括人工智能、數(shù)據(jù)分析、分布式賬本技術(shù)（如區(qū)塊鏈）。
她談到：“這些潛在的顛覆性變化將會給整個審計(jì)行業(yè)帶來挑戰(zhàn)和威脅，包括需要針對技術(shù)、新的管理和技術(shù)技能，甚至是新的事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織模式進(jìn)行重大投資。當(dāng)然，這些發(fā)展變化也會給審計(jì)質(zhì)量帶來相應(yīng)的新風(fēng)險(xiǎn)。在這些技術(shù)變革的過程中，我們不能忘記應(yīng)該將我們的重點(diǎn)放在審計(jì)師這一關(guān)鍵角色上，為管理層的財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)控制提供保證，以保護(hù)投資者。如果管理和實(shí)施得當(dāng)，這些技術(shù)發(fā)展有可能提升審計(jì)流程的價(jià)值，提高審計(jì)質(zhì)量。”
此外，弗蘭澤爾還呼吁審計(jì)師事務(wù)所推動并實(shí)現(xiàn)人員的多樣性。她談到：“會計(jì)行業(yè)的多樣性狀況仍然令人感到沮喪。在回應(yīng)巴魯克學(xué)院教授、安永前合伙人諾曼·施特勞斯（Norman Strauss）的呼吁時，她承認(rèn)巴魯克學(xué)院作為紐約城市大學(xué)體系的學(xué)院成員，其杰克林商學(xué)院擁有多樣性的學(xué)生構(gòu)成，但這只是一個例外情況。她談到了她最近出席的一次會議，與審計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)人討論多樣性問題，而她卻是會議出席人員中的*10女性。
弗蘭澤爾指出：“會計(jì)行業(yè)必須把重點(diǎn)放在包容性和提高多樣性上，以便現(xiàn)在和將來能夠擁有人才和能力來履行其提供保證以及保護(hù)投資者的重要使命。行業(yè)內(nèi)*5的事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)者已經(jīng)認(rèn)識到這方面推進(jìn)緩慢的問題和相關(guān)的挑戰(zhàn)。盡管審計(jì)師事務(wù)所越來越重視人員的多樣性，但在實(shí)現(xiàn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)和事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的多樣性方面，其進(jìn)展仍不明朗且推進(jìn)緩慢。這一狀況也涉及到培養(yǎng)未來會計(jì)和審計(jì)專業(yè)人才的學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)。雖然審計(jì)專業(yè)面臨著一些挑戰(zhàn)和問題，但多樣性需要是重中之重，事務(wù)所應(yīng)該為此采取有意義和有影響的實(shí)際行動。在我看來，多樣性這一優(yōu)先事項(xiàng)關(guān)系到整個行業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。”
會計(jì)準(zhǔn)則
在稍后展開的私營公司會計(jì)準(zhǔn)則小組討論上，美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（FASB）技術(shù)總監(jiān)蘇珊·康斯博（Susan Cosper）談到，F(xiàn)ASB計(jì)劃在今年夏季發(fā)布套期保值準(zhǔn)則，并在下半年完成其提議的長期保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的“重新審議”工作。
她補(bǔ)充到：“我們還將繼續(xù)關(guān)注實(shí)施活動，特別是收入確認(rèn)準(zhǔn)則的實(shí)施活動，以解決人員和公司方面出現(xiàn)的問題以及租賃相關(guān)問題。針對信用損失，我們計(jì)劃在6月份召開過渡資源工作小組會議。”
校對：葉凌波
中國會計(jì)視野2017年5月15日15:11發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明來源和作者。
原文鏈接：PCAOB sees some improvement in audit quality