解讀2013年中國稅收政策與制度重要調(diào)整一

　　2013年，為了繼續(xù)深化經(jīng)濟體制改革，擴大對外開放，加強宏觀管理，發(fā)展經(jīng)濟、社會保障、環(huán)境保護、科技、教育、文化和衛(wèi)生等各項事業(yè)，合理開發(fā)和保護資源，擴大就業(yè)，改善民生，保持社會穩(wěn)定，完善稅收法制，中國在稅收政策和稅收管理方面主要采取了以下重要措施：

　　一、宏觀政策和重大改革

　　2月3日，國務院批轉(zhuǎn)國家發(fā)改委、財政部和人力資源社會保障部報送的《關于深化收入分配制度改革的若干意見》，其中提出了下列稅收措施：

　　(一)完善稅費減免和公益性崗位、崗位培訓、社會保險、技能鑒定補貼等政策，促進以高校畢業(yè)生為重點的青年、農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力、城鎮(zhèn)困難人員和退役軍人就業(yè)。

　　(二)加快健全以稅收、社會保障和轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制。加大稅收調(diào)節(jié)力度，改革個人所得稅，完善財產(chǎn)稅，推進結(jié)構性減稅，減輕中低收入者和小型、微型企業(yè)稅費負擔，形成有利于結(jié)構優(yōu)化、社會公平的稅收制度。

　　(三)加強個人所得稅調(diào)節(jié)。加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。完善高收入者個人所得稅的征收、管理和處罰措施，將各項收入全部納入征收范圍，建立健全個人收入雙向申報制度和全國統(tǒng)一的納稅人識別號制度，依法做到應收盡收。取消外國人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅等稅收優(yōu)惠。

　　(四)改革完善房地產(chǎn)稅等。完善房產(chǎn)保有、交易等環(huán)節(jié)稅收制度，逐步擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍，細化住房交易差別化稅收政策，加強存量房交易稅收征管。擴大資源稅征收范圍，提高資源稅稅負水平。合理調(diào)整部分消費稅的稅目、稅率，將部分高檔娛樂消費、高檔奢侈消費品納入征收范圍。研究在適當時期開征遺產(chǎn)稅問題。

　　(五)落實并完善慈善捐贈稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　(六)及時修訂完善土地管理、礦產(chǎn)資源管理、稅收征管、房產(chǎn)稅等方面的法律、法規(guī)。

　　(七)按照正稅清費的原則，繼續(xù)推進費改稅，進一步清理整頓各種行政事業(yè)性收費和政府性基金，堅決取消不合法、不合理的收費和基金項目，收費項目適當降低收費標準。

　　(八)嚴厲打擊走私販私、偷稅逃稅、內(nèi)幕交易、操縱股市、制假售假和騙貸騙匯等經(jīng)濟犯罪活動。

　　(九)整合公安、民政、社保、住房、銀行、稅務和工商等相關部門信息資源，建立、健全社會信用體系和收入信息監(jiān)測系統(tǒng)，完善個人所得稅信息管理系統(tǒng)。

　　(十)收入分配制度改革要與國有企業(yè)、行政體制、財稅金融體制等相關重點領域改革有機結(jié)合、協(xié)同推進。

　　3月5日，國務院總理溫家寶在第十二屆全國人民代表大會*9次會議上所作的《政府工作報告》中肯定了2012年稅收工作的成績，提出了2013年稅收工作的主要任務：要結(jié)合稅制改革完善結(jié)構性減稅政策。重點是加快推進營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點工作，完善試點辦法，適時擴大試點地區(qū)和行業(yè)范圍。完善支持科技發(fā)展和成果應用轉(zhuǎn)化的財稅、金融、產(chǎn)業(yè)技術、人才政策。加快財稅體制改革，理順中央和地方財力與事權的關系，完善財政轉(zhuǎn)移支付制度，健全公共財政體系，構建地方稅體系，促進形成有利于結(jié)構優(yōu)化、社會公平的稅收制度。上述會議批準了以上報告。

　　同日，財政部部長謝旭人在上述會議上所作的《關于2012年中央和地方預算執(zhí)行情況與2013年中央和地方預算草案的報告》中肯定了過去5年工作的成績，提出了2013年稅收工作的要求：繼續(xù)擴大“營改增”試點范圍，促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級，進一步減輕企業(yè)負擔。適當降低部分能源資源和關鍵零部件、原材料產(chǎn)品的進口關稅。實施好各項稅費減免政策，減輕企業(yè)和居民負擔。推進稅收制度改革，促進形成有利于結(jié)構優(yōu)化、社會公平的稅收制度。抓緊研究在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展“營改增”全國試點的方案，進一步優(yōu)化增值稅制度。推進資源稅改革，擴大資源稅從價計征范圍。完善消費稅制度，研究將部分過度消耗資源、污染環(huán)境的產(chǎn)品納入征稅范圍。積極構建地方稅體系。同時，積極發(fā)揮財稅政策在調(diào)節(jié)收入分配中的作用，支持國有企業(yè)、金融、價格、投融資體制和事業(yè)單位改革。推進環(huán)境保護稅法立法工作。加強監(jiān)督檢查，保障中央重大決策部署和重大財稅政策有效落實。上述會議批準了以上報告。

　　5月18日，國務院批轉(zhuǎn)國家發(fā)展和改革委員會報送的《關于2013年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》。意見中提出：擴大“營改增”試點范圍，在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入試點范圍。合理調(diào)整消費稅征收范圍和稅率，將部分嚴重污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品等納入征稅范圍。擴大個人住房房產(chǎn)稅改革試點范圍。將資源稅從價計征范圍擴大到煤炭等應稅品目，清理煤炭開采和銷售中的相關收費、基金。落實和完善成長型、科技型和外向型小微企業(yè)的財稅支持政策。

　　10月6日，國務院發(fā)布《關于化解產(chǎn)能嚴重過剩矛盾的指導意見》，其中提出了下列稅收措施：(一)完善促進企業(yè)兼并重組的稅收政策，鼓勵企業(yè)重組，提高市場競爭力。(二)向境外轉(zhuǎn)移過剩產(chǎn)能的企業(yè)，其出口設備和產(chǎn)品可以按照現(xiàn)行規(guī)定享受出口退稅政策。(三)完善資源綜合利用財稅優(yōu)惠政策，支持生產(chǎn)高標號水泥、高性能混凝土和利用水泥窯處置城市垃圾、污泥、產(chǎn)業(yè)廢棄物。

　　11月12日，中國共產(chǎn)黨第十八屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》。決定中論及稅制改革和稅收管理時提出：改革稅制，穩(wěn)定稅負。完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進增值稅改革，適當簡化稅率。調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革，加快資源稅改革，推動環(huán)境保護費改稅。按照統(tǒng)一稅制、公平稅負和促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。完善國稅、地稅征管體制。保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分。論及完善人民代表大會制度時提出：落實稅收法定原則。論及收入分配問題時提出：完善以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制，加大稅收調(diào)節(jié)力度。完善慈善捐助減免稅制度，支持慈善事業(yè)發(fā)揮扶貧濟困積極作用。論及實行資源有償使用制度和生態(tài)補償制度時提出：堅持使用資源付費和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費原則，逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間。

　　12月10日——13日，中共中央、國務院在北京召開中央經(jīng)濟工作會議。會議提出：2014年要繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策;完善結(jié)構性減稅政策，擴大“營改增”試點行業(yè);大力調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構，完善促進企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策。

　　二、農(nóng)業(yè)、能源、交通、通信和基礎設施

　　1月1日，國務院發(fā)布《能源發(fā)展“十二五”規(guī)劃》。規(guī)劃中提出：加快推進能源資源稅改革，逐步理順國家與開發(fā)主體、中央與地方資源收益分配關系。推進煤炭稅費綜合改革，清理各類違規(guī)收費，逐步推行資源稅從價計征。強化能源消費環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)，完善化石能源的消費稅，加快環(huán)境保護稅立法工作。完善鼓勵優(yōu)質(zhì)能源和能源密集型產(chǎn)品進口、限制出口的稅收政策。

　　3月14日，國務院就原鐵道部關于報請審批中國鐵路總公司組建方案和公司章程的請示發(fā)出《關于組建中國鐵路總公司有關問題的批復》。批復中規(guī)定：中國鐵路總公司組建以后，繼續(xù)享有國家對原鐵道部的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)設立和重組改制過程中涉及的各項稅費政策，按照國家規(guī)定執(zhí)行，不增加鐵路改革成本。

　　3月20日，根據(jù)國務院辦公廳2011年12月26日發(fā)出的《關于進一步促進道路運輸行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的通知》，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于對城市公交站場道路客運站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》。通知中規(guī)定：自2013年至2015年，城市公交站場、道路客運站場的運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5月24日，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》，自當年8月1日起執(zhí)行。上述交通運輸業(yè)，包括陸路運輸(暫不包括鐵路運輸)、水路運輸、航空運輸和管道運輸，適用稅率為11%;上述部分現(xiàn)代服務業(yè)，包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務和廣播影視服務，有形動產(chǎn)租賃服務適用稅率為17%，其他項目適用稅率為6%。

　　7月4日，國務院發(fā)布《關于促進光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的若干意見》。意見中提出：2015年以前，對光伏發(fā)電實行增值稅即征即返50%。企業(yè)研發(fā)費用符合有關條件的，依法在計算應納稅所得額時加計扣除;企業(yè)符合條件的兼并重組，按照現(xiàn)行規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。9月23日，財政部、國家稅務總局據(jù)此發(fā)出《關于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》。通知中規(guī)定：自2013年10月至2015年12月，納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%。

　　8月1日，國務院發(fā)布《“寬帶中國”戰(zhàn)略及實施方案》。方案中提出了下列稅收措施：(一)加強稅收優(yōu)惠扶持。將西部地區(qū)寬帶網(wǎng)絡建設和運營納入《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》，扶持西部地區(qū)寬帶發(fā)展。(二)結(jié)合電信行業(yè)特點，在“營改增”中制定增值稅相關政策與征管制度，完善電信業(yè)增值稅抵扣機制，支持寬帶網(wǎng)絡建設。

　　8月9日，國務院發(fā)布《關于改革鐵路投融資體制加快推進鐵路建設的意見》。意見中提出：中國鐵路總公司繼續(xù)享有國家對原鐵道部的稅收優(yōu)惠政策。

　　8月28日，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》。通知中規(guī)定：自當年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務部門可以商同級財政部門，根據(jù)財政部、國家稅務總局的有關規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的特點，選擇部分行業(yè)開展擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點工作。上述單位制定的關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍、扣除標準等內(nèi)容的文件，需要報經(jīng)財政部、國家稅務總局備案以后公布。財政部、國家稅務總局將根據(jù)各地區(qū)試點工作的進展情況，不定期公布部分產(chǎn)品全國統(tǒng)一的扣除標準。

　　9月6日，國務院發(fā)布《關于加強城市基礎設施建設的意見》。意見中提出：研究出臺配套財政扶持政策，落實稅收優(yōu)惠政策，支持城市基礎設施投融資體制改革。

　　9月14日，經(jīng)國務院批準，國務院辦公廳發(fā)布《關于進一步加快煤層氣(煤礦瓦斯)抽采利用的意見》。意見中提出了下列稅收措施：(一)加快“營改增”試點，擴大煤礦企業(yè)增值稅進項稅抵扣范圍。結(jié)合資源綜合利用增值稅政策的調(diào)整完善，研究制定煤層氣(煤礦瓦斯)發(fā)電的增值稅優(yōu)惠政策。(二)煤層氣(煤礦瓦斯)開發(fā)利用財政補貼，符合有關專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理規(guī)定的，作為企業(yè)所得稅不征稅收入處理。(三)財政部、國家稅務總局和安全監(jiān)管總局等部門，抓緊修改完善安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄。

　　10月23日，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于郵政企業(yè)代辦金融和速遞物流業(yè)務繼續(xù)免征營業(yè)稅的通知》。通知中規(guī)定：(一)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，自2013年至2015年免征營業(yè)稅。(二)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹和禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理速遞物流業(yè)務收入，自2013年6月至2015年12月免征營業(yè)稅。

　　12月12日，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》。通知中說：經(jīng)國務院批準，自2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅(以下稱“營改增”)試點。結(jié)合交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點中反映的問題，我們對“營改增”試點政策進行了修改完善，現(xiàn)將有關試點政策一并印發(fā)。隨通知附發(fā)的文件有：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。

　　12月19日，經(jīng)國務院批準，國務院辦公廳發(fā)布《關于加快飛機租賃業(yè)發(fā)展的意見》。意見中提出：租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口飛機并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與航空公司進口飛機同等的稅收優(yōu)惠;暫定5年以內(nèi)免征飛機租賃企業(yè)購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。