美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(PCOAB)頒布了一條新政策，內(nèi)容是主動(dòng)承認(rèn)違反該委員會(huì)規(guī)定的企業(yè)將得到寬大處理。美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)也有類(lèi)似規(guī)定。這些寬大措施合情合理——它們可以阻止公司掩飾過(guò)錯(cuò)，同時(shí)還可以通過(guò)更快地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題來(lái)保護(hù)投資者。

　　鑒于目前PCAOB不能在中國(guó)開(kāi)展調(diào)查活動(dòng)，我懷疑許多中國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)都打算自首。它們真的應(yīng)該好好想想。

　　如果中美監(jiān)管部門(mén)就審計(jì)工作底稿和調(diào)查問(wèn)題所進(jìn)行的談判取得突破，這些審計(jì)機(jī)構(gòu)的麻煩可能才剛剛開(kāi)始。我預(yù)計(jì)美國(guó)監(jiān)管部門(mén)在這方面會(huì)做好充分的準(zhǔn)備。它們可能會(huì)發(fā)現(xiàn)大量的目標(biāo)，原因是我相信大多數(shù)中國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)PCAOB的調(diào)查手段一無(wú)所知。據(jù)我了解，那些被PCAOB調(diào)查過(guò)的美國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)合伙人無(wú)一例外地表示它比根管治療(牙醫(yī)學(xué)中治療牙髓壞死和牙根感染的一種手術(shù)——譯注)還難受。

　　我的建議是這些審計(jì)機(jī)構(gòu)可以著手列出一個(gè)清單，把違反主要審計(jì)條例的行為寫(xiě)在最上面。美國(guó)上市公司的賬目在中國(guó)大陸進(jìn)行審計(jì)，而后由香港審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)報(bào)告上簽字的情況有許多種。之前我已經(jīng)探討過(guò)香港上市公司在這方面的問(wèn)題，而同樣的問(wèn)題也存在于許多美國(guó)上市公司之中。