在公布的營改增細(xì)則中，金融業(yè)部分很搶眼，作為全球率先針對金融業(yè)實(shí)行增值稅征繳的國家之一，這份還“熱乎”的細(xì)則顯得尤為重要。從喊出營改增的口號到今天的細(xì)則落地，整整用了4個年頭。

 

實(shí)行營改增以后，原有的一些優(yōu)惠政策仍然保留

 

細(xì)則明確了免征增值稅的項(xiàng)目包括：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學(xué)貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入，被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票和債券、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)等金融商品轉(zhuǎn)讓收入，等等。

 

金融企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅大類包括購進(jìn)的部分服務(wù)，以及符合規(guī)定的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

 

*5的亮點(diǎn)莫過于新增不動產(chǎn)的抵扣，金融業(yè)實(shí)行6%的增值稅率，比稅改前的5%上升了1%，行業(yè)整體稅負(fù)并無太大變化。新增不動產(chǎn)作為本次營改增的“重頭戲”，承擔(dān)著減稅與否的關(guān)鍵。

 

細(xì)則顯示，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，*9年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

 

也就是說，大型金融企業(yè)將會在此項(xiàng)的抵扣上減稅不少。比如新購置1億元不動產(chǎn)為例，按房地產(chǎn)增值稅稅率為11%來粗略計(jì)算，則*9年將可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅660萬元左右，第二年將再可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅440萬元。

 

不過，一些小型金融企業(yè)就沒有那么幸運(yùn)了，大多數(shù)的小型金融企業(yè)并沒有固定資產(chǎn)，未來也不會新購不動產(chǎn)，同時租用辦公室的巨額租金并不會被抵扣使用，能夠進(jìn)行抵扣的只是無形資產(chǎn)和一些辦公用品，這樣來說，享受到的待遇差很多。

 

同業(yè)拆借不征收增值稅，存款利息費(fèi)用和被保險人的保險賠付不在征收增值稅之列。

 

金融企業(yè)之間利用空間差，時間差等資金拆借不征收增值稅。同業(yè)拆借屬于行業(yè)間的短期拆借，由中國人民銀行統(tǒng)一監(jiān)督和管理，拆款利息按天計(jì)算，利率變化頻繁，這部分不予征收增值稅。

 

融資租賃行業(yè)與金融租賃行業(yè)遵照相同的規(guī)定進(jìn)行營改增

 

融資租賃行業(yè)一直被稱為類銀行金融服務(wù)，在營改增以后，將按照金融租賃行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行增值稅的計(jì)算。

 

此前熱議的貸款利息抵扣進(jìn)行稅的爭議也有了結(jié)論：貸款利息不得抵扣。而金融業(yè)人士呼吁的金融產(chǎn)品買賣差價免收增值稅在細(xì)則中并未體現(xiàn)。

 

細(xì)則中，金融商品轉(zhuǎn)讓仍然按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額計(jì)征增值稅。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。

 

高頓財(cái)稅學(xué)院Sphere老師認(rèn)為，金融業(yè)產(chǎn)品服務(wù)變化很多，對金融企業(yè)來說，應(yīng)該根據(jù)不同產(chǎn)品的特性進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，稅務(wù)成本會上升，或者下降，具體要看企業(yè)具體狀況。

 

他還提醒，金融服務(wù)對信息系統(tǒng)重度依賴，距離5月1日越來越近，金融企業(yè)如何調(diào)整系統(tǒng)、修改業(yè)務(wù)流程等，任務(wù)艱巨。此外，對銀行等金融機(jī)構(gòu)來說，難度還在開具增值稅專用發(fā)票上，要和稅務(wù)局的金稅三期系統(tǒng)對接好，還需要收集和提供更加規(guī)范和完整的票面信息以及納稅識別號等。

 

由于本次出臺的細(xì)則設(shè)計(jì)并未具體，相信后期還將有文件出臺，如果一些規(guī)定不符合現(xiàn)實(shí)情況，也會在后期進(jìn)行逐步調(diào)整，在政策靈活的情況下，對財(cái)務(wù)人員的操作性就變的更加嚴(yán)格。

 

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