財(cái)政部要求開(kāi)展行政事業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)

在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作，是貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》的一項(xiàng)重要改革舉措。按照《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《指導(dǎo)意見(jiàn)》”）要求，全國(guó)各級(jí)各類行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱“單位”）應(yīng)于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作。按照中央提出的以“釘釘子”精神抓好改革落實(shí)的要求，為進(jìn)一步指導(dǎo)和促進(jìn)各單位有效開(kāi)展內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作，切實(shí)落實(shí)好《指導(dǎo)意見(jiàn)》，財(cái)政部日前印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《通知》”），決定于2016年下半年開(kāi)展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。近日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《通知》回答了記者提問(wèn)。

答：根據(jù)《指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，全國(guó)各級(jí)各類行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《單位內(nèi)部控制規(guī)范》”）的有關(guān)要求，于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》發(fā)布后，各單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但也存在部分單位對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠、內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制工作進(jìn)展不平衡等問(wèn)題。為進(jìn)一步推動(dòng)單位開(kāi)展內(nèi)部控制的建立與實(shí)施工作，財(cái)政部決定通過(guò)“以評(píng)促建”的方式，以量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，組織開(kāi)展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，并研究制定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，作為單位開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的重要工具。

制定基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的目的不是為了評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)，而是通過(guò)“以評(píng)促建”方式指導(dǎo)和推動(dòng)行政事業(yè)單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)。有別于持續(xù)性的年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要定位于為尚未開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)或仍處在建設(shè)初期的單位對(duì)其內(nèi)部控制基礎(chǔ)現(xiàn)狀進(jìn)行首次評(píng)價(jià)提供參考和指導(dǎo)。一些尚未開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)或仍處在建設(shè)初期的單位，由于受專業(yè)水平和管理基礎(chǔ)的限制，對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)不太明確?；A(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系通過(guò)設(shè)置內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)及其含義和評(píng)價(jià)操作方法，明確了行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容和基本要求，讓行政事業(yè)單位能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，以此來(lái)進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。

答：財(cái)政部研究制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過(guò)程大致分為以下幾個(gè)階段：

（一）啟動(dòng)階段。2014年，財(cái)政部會(huì)計(jì)司聯(lián)合有關(guān)部門成立了“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究”課題組，并多次召開(kāi)專家研討會(huì)，明確了評(píng)價(jià)指標(biāo)的方向、目的、評(píng)價(jià)機(jī)制、評(píng)價(jià)層次、評(píng)價(jià)方式等內(nèi)容。

（二）測(cè)評(píng)階段。課題組按照《單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，結(jié)合國(guó)內(nèi)外對(duì)于公共部門內(nèi)部控制體系的研究成果，運(yùn)用專家打分法、層次分析法等方法形成了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（初稿）》，經(jīng)11個(gè)中央行政事業(yè)單位和2000多個(gè)地方行政事業(yè)單位試評(píng)后，在80多個(gè)中央和地方行政事業(yè)單位進(jìn)行了模擬測(cè)試，反復(fù)選取和驗(yàn)證評(píng)價(jià)指標(biāo)。2015年，課題組又選取某省三級(jí)醫(yī)療系統(tǒng)進(jìn)行了測(cè)評(píng)。

（三）研討階段。在進(jìn)行廣泛深入測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，課題組組織召開(kāi)了一系列課題研討會(huì)議，邀請(qǐng)國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、工信部、北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)內(nèi)部控制研究中心、部分中央和地方行政事業(yè)單位代表等專家針對(duì)調(diào)研材料和指標(biāo)體系測(cè)評(píng)情況開(kāi)展了多次研討，重點(diǎn)對(duì)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的精簡(jiǎn)化程度和提高可操作性等方面進(jìn)行了討論和改善。

（四）完善階段。財(cái)政部會(huì)計(jì)司在課題研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步貫徹落實(shí)《指導(dǎo)意見(jiàn)》，最終形成了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)采用量化評(píng)價(jià)的方式，分別設(shè)置了單位層面評(píng)價(jià)指標(biāo)和業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)，分別為60分和40分，合計(jì)100分。單位層面評(píng)價(jià)指標(biāo)分為6類21項(xiàng)指標(biāo)，業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)分為6類15項(xiàng)指標(biāo)。

答：各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)于收到《通知》后，全面啟動(dòng)本地區(qū)（部門）單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制定實(shí)施方案，廣泛動(dòng)員、精心組織所轄各單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。各單位應(yīng)當(dāng)于2016年9月底前，按照《指導(dǎo)意見(jiàn)》的要求，以《單位內(nèi)部控制規(guī)范》為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照《通知》中的附件《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》及其填表說(shuō)明，組織開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。

除了在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表》中設(shè)置了定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)指標(biāo)外，我們還在填表說(shuō)明中明確規(guī)定了每一個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)要點(diǎn)、詳細(xì)含義及評(píng)價(jià)操作方法，用于指導(dǎo)評(píng)價(jià)人員對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制工作進(jìn)行檢查。在對(duì)每一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)人員可以參考指標(biāo)體系中列明的評(píng)價(jià)要點(diǎn)、詳細(xì)含義，根據(jù)相關(guān)資料和有關(guān)憑據(jù)，按照操作方法對(duì)指標(biāo)是否符合要求進(jìn)行檢查、評(píng)分，并將各指標(biāo)得分加總，得出該單位的評(píng)價(jià)得分。

答：各單位在完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作后，應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說(shuō)明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在2016年底前如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。各單位可以將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類型其它單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，通過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的不足和差距，并有針對(duì)性地加以改進(jìn)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平和效果。

各地區(qū)、各部門可以對(duì)所轄單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分進(jìn)行比較，全面推進(jìn)所轄單位開(kāi)展內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。按照《通知》要求，各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)于2016年12月31日前，向財(cái)政部（會(huì)計(jì)司）報(bào)送單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作總結(jié)報(bào)告?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容包括本地區(qū)（部門）開(kāi)展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的經(jīng)驗(yàn)做法、取得的成效、存在的問(wèn)題、工作建議及可復(fù)制、可推廣的典型案例等。

答：一是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)、各部門要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)（部門）單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施方案，做好前期部署、部門協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促、宣傳報(bào)道、信息報(bào)送等工作，確保所轄單位全面完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，通過(guò)“以評(píng)促建”的方式推動(dòng)本地區(qū)（部門）單位內(nèi)部控制水平的整體提升。

二是加強(qiáng)監(jiān)督檢查。各單位應(yīng)當(dāng)按照本《通知》規(guī)定的格式和要求，開(kāi)展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，確保評(píng)價(jià)結(jié)果真實(shí)有效。各地區(qū)、各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)（部門）單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作進(jìn)展情況和評(píng)價(jià)結(jié)果的監(jiān)督檢查，對(duì)工作進(jìn)度遲緩、改進(jìn)措施不到位的單位，應(yīng)督促其調(diào)整改進(jìn)；對(duì)在評(píng)價(jià)過(guò)程中弄虛作假、評(píng)價(jià)結(jié)果不真實(shí)的單位，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任；對(duì)評(píng)價(jià)工作中遇到的問(wèn)題和困難，應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)解決。

三是加強(qiáng)宣傳推廣和經(jīng)驗(yàn)交流。各地區(qū)、各部門要加大對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作及其成果的宣傳推廣力度，充分利用報(bào)刊、電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、微信等媒體資源，進(jìn)行多層次、全方位的持續(xù)宣傳報(bào)道。同時(shí)，組織選取具有代表性的先進(jìn)單位，通過(guò)召開(kāi)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)工作會(huì)等形式，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與做法，發(fā)揮先進(jìn)單位的示范帶頭作用。對(duì)于具有較高推廣價(jià)值和借鑒意義的典型案例，財(cái)政部將組織有關(guān)媒體進(jìn)行宣傳報(bào)道，并將其納入行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)案例庫(kù)，供各地區(qū)、各部門、各單位學(xué)習(xí)交流。

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