財務報告的真實有效性和完整性是外界對企業(yè)的綜合實力和發(fā)展水平的唯一了解方式，但是有的企業(yè)卻由于各種原因并不出示真實的財務報告，也有的企業(yè)在財務報告的編寫中由于不重視而出現(xiàn)錯誤，這樣的情況會導致很多關(guān)注信息的個人或者企業(yè)利用了錯誤的信息，尤其對于上市公司來說，內(nèi)部審計的作用非常重要，這其中體現(xiàn)的是對信息使用者的公平問題和對公司內(nèi)部控制質(zhì)量的負責。
　　在國際中重大的財務舞弊案件“美國安然”、“世通財務”等發(fā)生后，各國監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管中心逐漸轉(zhuǎn)移，原來的監(jiān)管過程中只注重財務報告本身的信息質(zhì)量，但是逐漸發(fā)展為重視財務報告本身信息質(zhì)量與建立健全財務報告信息質(zhì)量保證體系并重。我國財政部會同相關(guān)部委先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等企業(yè)內(nèi)部控制制度，這些制度的監(jiān)管部門是國際資本市場，這促使企業(yè)內(nèi)部審計得到了充分的重視，在今后的企業(yè)日常業(yè)務中與財務報告審計一樣，逐漸具有周期性和頻繁性。顯然，對內(nèi)部控制審計中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量進行評價有著重要的意義。
　　1.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系
　　二者的關(guān)系密不可分，是互相依存的，也是相輔相成的，財務報告的可靠性是由內(nèi)部審計直接決定的，內(nèi)部控制就是在內(nèi)部審計發(fā)揮作用的同時產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制的質(zhì)量直接由內(nèi)部審計的質(zhì)量決定。近些年隨著全世界范圍內(nèi)的企業(yè)的管理制度的創(chuàng)新和加強，學者對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計之間的關(guān)系進行了詳細的探究，內(nèi)部審計決定著內(nèi)部控制的質(zhì)量，卻也包含在其中。內(nèi)部審計質(zhì)量的決定因素有很多，但是主要以審計部門規(guī)模和負責人素質(zhì)為主，內(nèi)部審計的改進就是內(nèi)部控制質(zhì)量的改進。
　　2.制度的背景
　　2.1內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價
　　內(nèi)部審計的評價本身就是審計人員在審計過程中所操作的一個過程，內(nèi)部審計人員的在審計的過程中可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的失控環(huán)節(jié)或者是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的過程中可以根據(jù)這些意見來進行漏洞的填補和控制環(huán)節(jié)的改進，企業(yè)的內(nèi)部控制的加強過程中企業(yè)的經(jīng)營水平和管理水平的得到了提高。內(nèi)部控制的評價是一種審計的方法，將審計的重點難點和范圍進行了劃分，審計在實施的過程中評價的是企業(yè)的整個控制系統(tǒng)，審計得到的評價對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用，在審計的過程中工作量十分的大，詳細的對審計范圍內(nèi)的業(yè)務進行檢查和總結(jié)，正確的出具評價報告。
　　2.2政府對內(nèi)部審計的重視
　　早在1991年的時候，中國就有過針對于企業(yè)內(nèi)部控制的研討會。當時的研討方是中國內(nèi)部審計學會和中國審計學會，研討會將內(nèi)部控制評價方面的研究工作作為主題，并且對中國內(nèi)部審計工作的規(guī)劃和改革進行了全面的討論。內(nèi)部審計的真實性是內(nèi)部審計存在的價值所在，也直接關(guān)聯(lián)到內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以，內(nèi)部審計也要受到管理，要有專業(yè)的人員來合適內(nèi)部審計的真是、有效性。2006年深圳證券交易所發(fā)布的上市公司內(nèi)部控制指引中規(guī)定，公司的內(nèi)部審計部門要直接對董事會負責，所以內(nèi)部審計部門的設立要得到企業(yè)的高度重視，內(nèi)部審計部門要定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，及時提出改進建議。
　　2.3內(nèi)部控制審計中企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評價的界定
　　內(nèi)部審計的狹義的內(nèi)容就是為了使財務報告保持真實性與合理性，內(nèi)部審計工作的認真負責是對企業(yè)的負責，審計報告的準確也是企業(yè)對外信息使用者的負責。在內(nèi)部控制審核的過程中首先要了解內(nèi)部控制設計，其次是評價其合理性，最后需要進行測試和評價內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計是一項與其他財務無關(guān)聯(lián)的業(yè)務，在內(nèi)部審計的工作的進行中不僅僅是局限于財務報表。執(zhí)行財務審計對內(nèi)部控制進行評價時，同時出具內(nèi)部控制審計報告，將其作為財務報告審計的成果之一即可，不需單獨作為一項業(yè)務。所以，從加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益的角度來看，用一個較大口徑的內(nèi)部控制比較適宜。既可以幫助企業(yè)建立健全完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，又可以擴展注冊會計師的業(yè)務，讓注冊會計師在進行審計的工作時提高了質(zhì)量，與此同時也無須做重復的工作。
　　3.內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究結(jié)果
　　3.1關(guān)于內(nèi)部審計部門的規(guī)模
　　內(nèi)部控制的規(guī)模和質(zhì)量是內(nèi)部審計實力的體現(xiàn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的保障。一般來說內(nèi)部審計部門的規(guī)模大則可以主觀的認為部門囊括了更多的具有專業(yè)技能的員工，也證明了企業(yè)對內(nèi)審部門的重視，大的內(nèi)部審計部門的競爭性和相互監(jiān)督也會在潛移默化中產(chǎn)生，在監(jiān)督和控制方面的職能就會更加的有效。內(nèi)部審計的規(guī)模越大，就會發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中越多的問題，這是有利于問題的解決和內(nèi)部控制質(zhì)量的提高的手段。所以，可以得到以下結(jié)論：內(nèi)部審計部門規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計部門規(guī)模與內(nèi)部控制質(zhì)量改進正相關(guān)。
　　3.2內(nèi)部審計負責人專業(yè)能力
　　內(nèi)部審計的負責人的專業(yè)能力決定著內(nèi)部審計部門的整體水平，在審計的過程中以負責人為主要核心力量，所以負責人的素質(zhì)和能力決定了執(zhí)業(yè)能力。審計或者是會計水平首先受著閱歷的限制，一個有著十年工作經(jīng)驗的審計人員一定是比有兩年審計經(jīng)驗的人員在工作方面得心應手的（不排除例外）。其次是資質(zhì)的限制，資質(zhì)高的審計人員在金融方面的知識更加全面，更加懂得思維的發(fā)散，職稱是專業(yè)水平和專業(yè)技術(shù)能力的體現(xiàn)，比如，注冊會計師或者是國際注冊內(nèi)部審計師的水平一定高于普通的審計師。再次是學歷，學歷的高低說明了在學習階段接觸的專業(yè)課程的難易程度的不同，也反映了綜合素質(zhì)水平的不同，甚至映射了在工作中的適應環(huán)境能力和責任心。另外，有過相同的工作經(jīng)驗也是十分的可貴的，如果審計人員之前在其他企業(yè)做過相同或者類似的工作，則謹慎度和敏感性以及執(zhí)業(yè)態(tài)度都會更加有助于對內(nèi)部審計的實施。因此，內(nèi)部審計的負責人的專業(yè)能力強一定有助于審計工作的進行，也就是一定有助于內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，能及時、準確的反應問題。所以，可以得到如下結(jié)論：內(nèi)部審計負責人專業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部審計負責人專業(yè)能力與內(nèi)部控制質(zhì)量改進正相關(guān)。
　　4.總結(jié)
　　在已有的監(jiān)管要求和規(guī)范研究的基礎(chǔ)上本文以實證與理論的結(jié)合驗證了內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的影響，本文的研究對象是中小企業(yè)，主要是內(nèi)部審計制度建立和披露完善的企業(yè)。從各不同的角度對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制進行了分析，結(jié)果表明，內(nèi)部審計人員的責任心和素質(zhì)直接決定內(nèi)部控制的情況，內(nèi)部審計在公司中的整體位置決定著內(nèi)部控制質(zhì)量的直接結(jié)果。