增值稅專用發(fā)票分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。銷售方開票后自己留存記賬聯(lián)，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給購貨方。8月1日起，不僅一般納稅人，部分試點(diǎn)地區(qū)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人也能開專票。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。
現(xiàn)在問題來了，要是購貨方?jīng)]收到或者弄丟了怎么辦?
相關(guān)政策
國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》規(guī)定：
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下簡(jiǎn)稱《證明單》)，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。取消購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的程序，減少辦稅環(huán)節(jié)。
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
解釋說明
實(shí)際上就是這兩種情況：
1、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)兩聯(lián)都給弄丟了：
跟銷售方聯(lián)系，讓銷售方給你丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，再由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《已抄報(bào)稅證明單》給你，你就可以認(rèn)證發(fā)票了，資料要留好備查。
2、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)丟了其中一樣：
不用和銷售方聯(lián)系。可以直接用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，也可以用抵扣聯(lián)記賬。記得剩的這聯(lián)發(fā)票一定要保管好哦!
簡(jiǎn)單的說完了，來說個(gè)復(fù)雜的故事：
A公司是銷貨方，履行合同后開專票給購貨方B公司。B說專票丟失，并且B成立新公司C，之前的B的賬務(wù)已轉(zhuǎn)到C。B要求A開具紅字發(fā)票，再給C重開發(fā)票。問題來了，你說A能這樣辦么?
國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定：
一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》)。
《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
也就是說：抵扣聯(lián)丟失根本就不屬于可以開具紅字發(fā)票的情形。因此A不能給B開紅字發(fā)票。更別提什么換新公司之類的，那些都是B和C自己的事情，跟A完全沒關(guān)系。
高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。《取證上崗直通車》，保過取證+真帳實(shí)訓(xùn)，一次搞定好工作！ 通過會(huì)計(jì)從業(yè)考試，并具備出納、會(huì)計(jì)實(shí)操技能。

關(guān)注公眾號(hào)
快掃碼關(guān)注
公眾號(hào)吧
贊63
精彩推薦相關(guān)問題

  • 2018個(gè)稅改革何時(shí)出來

    新個(gè)稅法自2019年1月1日起施行，部分個(gè)稅調(diào)整于2018年10月1日起先行實(shí)施。...

    2018-09-05

  • 2018個(gè)稅什么時(shí)候調(diào)整

    新個(gè)稅法自2019年1月1日起施行，但自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行實(shí)施個(gè)稅調(diào)整。...

    2018-09-03

  • 發(fā)生稅企爭(zhēng)議怎么辦？

    在日常工作中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)可能就某一涉稅事項(xiàng)存在不同看法，這就是稅企爭(zhēng)議。產(chǎn)生稅企爭(zhēng)議的原因主要有稅收政策不明確，會(huì)計(jì)與稅法存在差異...

    2018-08-03

  • 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)做賬流程

    1.審核原始憑證 (1)外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原始憑證。單...

    2016-12-23

  • 房地產(chǎn)成本會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容

    一、首先要弄清房地產(chǎn)成本的組成。 二、要掌握開發(fā)成本核算的項(xiàng)目。 開發(fā)成本的核算項(xiàng)目有： 1、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所...

    2016-12-23

  • 關(guān)于餐飲企業(yè)開辦費(fèi)的處理方法

    【問題】 我公司屬于餐飲服務(wù)業(yè)企業(yè)，有以下幾個(gè)問題咨詢： 1.籌備期間，公司董事個(gè)人借款，其實(shí)就是法人借款，之后報(bào)銷的費(fèi)用是進(jìn)管理費(fèi)用差旅費(fèi)或...

    2016-12-22

  • 職工外出培訓(xùn)發(fā)生的食宿費(fèi)用的歸屬問題

    問：企業(yè)組織職工外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)，期間發(fā)生的住宿費(fèi)、車船費(fèi)、餐費(fèi)應(yīng)記入職工教育經(jīng)費(fèi)，還是管理費(fèi)用下的差旅費(fèi)? 答：《財(cái)政部、全國總工會(huì)、發(fā)展改...

    2016-12-22

  • 超實(shí)用餐飲發(fā)票入賬技巧匯總

    餐飲發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作最常見的發(fā)票之一，但是對(duì)于餐飲發(fā)票涉及的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理，很多財(cái)務(wù)人員卻陷入一些誤區(qū)。 一、所有的餐飲發(fā)票都入...

    2016-12-22

  • 商業(yè)零售企業(yè)實(shí)行增值稅后購進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

    （1）一般購進(jìn)商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ①采購時(shí)，按不含稅成本借記在途物資，按進(jìn)項(xiàng)稅額借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ②入庫時(shí)，按含稅售價(jià)借記庫...

    2016-12-21

  • 高新技術(shù)企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理辦法

    某公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，從事醫(yī)藥生產(chǎn)制造。對(duì)于財(cái)稅[2008]151號(hào)規(guī)定取得的財(cái)政補(bǔ)貼，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理? 企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于...

    2016-12-21

  • 投房在出租期間發(fā)生的修理費(fèi)用，是計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本對(duì)吧？

    投房在出租期間發(fā)生的修理費(fèi)用，是計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本對(duì)吧，與投房在建期間發(fā)生的費(fèi)用化支出一樣的吧

  • 債務(wù)重組19-4例題以債務(wù)人為例借方長(zhǎng)期借款4200 為啥貸方還有一個(gè)長(zhǎng)期借款？

    老師 債務(wù)重組19-4例題 以債務(wù)人為例 借方長(zhǎng)期借款4200 為啥貸方還有一個(gè)長(zhǎng)期借款？

  • 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方查銀行對(duì)賬單的付款記錄，如沒付，為什么是完整，不是存在了？

    老師，我不會(huì)區(qū)分存在和完整性。從應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方查銀行對(duì)賬單的付款記錄，如果實(shí)付，正確，如沒付，為什么是完整，不是存在了，這個(gè)實(shí)際情況就不存在啊，我認(rèn)為是如果實(shí)際付了，賬上沒記才是完整??？

  • 那卷煙廠有沒有批發(fā)環(huán)節(jié)需要交稅的情況？

    老師怎么區(qū)分卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)呢。卷煙廠直接銷售和向批發(fā)企業(yè)銷售卷煙是屬于第一個(gè)環(huán)節(jié)嗎？批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人說的是批發(fā)企業(yè)對(duì)外銷售嗎？那卷煙廠有沒有批發(fā)環(huán)節(jié)需要交稅的情況