全面實施營改增后,部分納稅人對什么情況下需要開具紅字增值稅專用發(fā)票、如何申請紅字增值稅專用發(fā)票、怎么開具、遇到問題如何解決等并不是很清楚,本文就來了解一下稅管員是怎么回答紅字發(fā)票的相關問題及解決方案.
具體開具方法：
方法一：1、先進入增值稅開票系統(tǒng)，在菜單欄找到紅字發(fā)票申請，點*9個申請銷售方的，然后下一步，填寫要紅沖的發(fā)票資料，打印出《申請單》（一式兩聯(lián)）加蓋財務專用章。2、導出電子信息，國稅網(wǎng)站—網(wǎng)上申請—發(fā)票管理類—紅字發(fā)票申請單，上報。方法二：1、進入增值稅開票系統(tǒng)，在菜單欄找到紅字發(fā)票申請，點*9個申請銷售方的，然后下一步，填寫要紅沖的發(fā)票資料，打印出《申請單》（一式兩聯(lián)）加蓋財務專用章。2、拿《申請單》（一式兩聯(lián)）到辦稅大廳辦理審批，取回開票通知知單。開具方法：打開“防偽開票軟件”——點擊“發(fā)票管理”——點擊“專用發(fā)票填開”——點擊“打開的發(fā)票上的負數(shù)”——輸入所要開具紅字發(fā)票的代碼和發(fā)票號碼——點擊“下一步”——跳出所開具的發(fā)票的信息——打印此張“負數(shù)發(fā)票”即可。
什么情況要開具紅字發(fā)票
值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的信息表開具紅字專用發(fā)票。
不久前,北京市順義區(qū)國稅局辦稅服務廳的稅務人員接到一個咨詢電話,對方說:"公司收到一張增值稅專用發(fā)票,我們已經(jīng)認證通過了,但是剛剛供貨方打來電話說這張發(fā)票金額開錯,他們又給作廢了,這張發(fā)票我們該怎么處理呢?"
正如納稅人所關心的,這樣的發(fā)票該怎么處理,是否能開具紅字發(fā)票呢?
稅管員說:已經(jīng)作廢的發(fā)票是不能申請紅字的,購買方認證的這筆稅款不得抵扣,已經(jīng)抵扣的要作進項稅轉出,及時聯(lián)系主管稅務機關說明情況,并要求銷貨方重新開具正確發(fā)票.
根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2016〕47號),需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種:
——購買方認證相符后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;
——購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;
——銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的.
其中,*9和第二種情況由購買方申請紅字信息表,第三種情況由銷售方申請紅字信息表.
如何申請紅字發(fā)票
"我們公司是一般納稅人,開具的增值稅專用發(fā)票有錯誤,在系統(tǒng)中不能作廢了,該怎么辦?"這是納稅人經(jīng)常會遇到的問題.
順義國稅的稅務人員表示,當月開具的發(fā)票在抄報稅之前可以作廢,若發(fā)票信息已報送至稅務局端系統(tǒng)就不能作廢了,這種情況下要申請紅字發(fā)票.
那紅字發(fā)票要如何申請呢?
稅管員說:紅字發(fā)票的申請流程分為四步:紅字信息表填開、上傳信息表至稅務局端系統(tǒng)、下載生成編號的信息表、銷售方開具負數(shù)發(fā)票.
目前納稅人使用的金稅盤和稅控盤兩種開票系統(tǒng),具體的紅字申請路徑略有不同.
為什么信息表上傳不成功
前不久,北京一家速運公司的財務人員小江來到辦稅服務廳咨詢:"我們公司開的發(fā)票被對方退了回來,說金額有誤,但是我上傳紅字信息表時總是提示藍字發(fā)票有認證記錄,不能上傳,怎么辦?"
據(jù)介紹,系統(tǒng)里有認證記錄說明這張專用發(fā)票已經(jīng)被購買方認證了,應該由購買方申請紅字信息表,然后將審核通過并生成了編號的信息表交與銷貨方,由銷貨方開具負數(shù)發(fā)票.
稅管員說:企業(yè)在上傳紅字信息表時還可能遇見以下提示:
"發(fā)票已過認證期,不能申請紅字"——銷售方應在而未在發(fā)票認證期限內填開并上傳紅字信息表.增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應于專用發(fā)票認證期限(自開票日期起180天)內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳信息表.超過認證期沒有認證的增值稅專用發(fā)票,不可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票.
"藍字發(fā)票不是本月或上月開具的,不能上傳"——銷售方在開具紅字發(fā)票信息選擇時勾選了"因開票有誤等原因尚未交付的".只有本月或上月開具的、尚未交付購買方的發(fā)票,在申請紅字時才能選擇這一項.不屬于這一情況的,要勾選"因開票有誤買方拒收的"才能完成上傳.
"紅字信息表金額大于藍字發(fā)票金額"——出現(xiàn)這個提示要先核實信息表的金額是否準確,若無錯誤,則是因為對同一張信息表重復上傳,而多數(shù)情況都是后者.
哪些問題需要稅務機關協(xié)助處理
北京一家展覽公司給武漢一公司開具了一張增值稅專用發(fā)票,武漢公司認證后發(fā)現(xiàn)錯誤,申請了正確的紅字信息表,并連同發(fā)票一同退還北京公司.北京公司會計人員由于疏忽,在開具負數(shù)發(fā)票時使用了錯誤的信息表編號,并手動更改了負數(shù)發(fā)票信息以對應原藍字發(fā)票.但北京公司在次月報稅期內發(fā)現(xiàn)無法申報這筆銷項負數(shù),發(fā)票也不能作廢,只好提請稅務機關處理.
稅管員說:若負數(shù)發(fā)票與信息表不對應,稅務局端系統(tǒng)會提示核銷不通過,從而無法申報.由于北京公司負數(shù)發(fā)票的票面信息開具正確,只是使用了錯誤的信息表編號,這時需要由稅務機關進行信息表修正,將錯誤的信息表編號修正為正確的編號,企業(yè)就能正常申報了.
負數(shù)發(fā)票應與信息表一一對應,除發(fā)票已認證抵扣的情況外,負數(shù)發(fā)票、信息表和藍字發(fā)票均要對應,否則系統(tǒng)報錯,不能申報.大家還要注意幾個企業(yè)端系統(tǒng)不能修改,需要提請稅務機關處理的情況:
——紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯誤,需要修改或撤銷的.填錯的信息表未上傳的,可直接在開票系統(tǒng)中作廢,無需到大廳處理.信息表一旦上傳成功,納稅人端便不能修改,應憑紙質的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)、情況說明(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理撤銷.
——負數(shù)發(fā)票開錯,但已經(jīng)不能作廢的.負數(shù)發(fā)票開錯不能再申請紅字發(fā)票,因此若發(fā)現(xiàn)錯誤應及時作廢,并開具正確發(fā)票.若開錯的負數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢,就需要向稅務機關說明情況,請稅務機關提出處理意見.
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