稅負(fù)率=應(yīng)交稅金/銷售收入=(銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金/銷售收入)*%
序號(hào)行業(yè)平均稅負(fù)率
1農(nóng)副食品加工3.50
2食品飲料4.50
3紡織品(化纖)2.25
4紡織服裝皮革羽毛(絨)及制品2.91
5造紙及紙制品業(yè)5.00
6建材產(chǎn)品4.98
7化工產(chǎn)品3.35
8醫(yī)藥制造業(yè)8.50
9卷煙加工12.50
10塑料制品業(yè)3.50
11非金屬礦物制品業(yè)5.50
12金屬制品業(yè)2.20
13機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備3.70
14電子通信設(shè)備2.65
15工藝品及其他制造業(yè)3.50
16電氣機(jī)械及器材3.70
17電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95
18商業(yè)批發(fā)0.90
19商業(yè)零售2.50
20其他3.50
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.
(一)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析
稅負(fù)率差異幅度=[企業(yè)稅負(fù)率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)]/本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率(或上年同期稅負(fù)率)*100%
將測(cè)算的企業(yè)稅負(fù)率與上年同期、同行業(yè)平均稅負(fù)率相比，如稅負(fù)率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報(bào)異常。
(二)企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測(cè)算分析
當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=(當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額)/上月應(yīng)稅銷售額*100%
累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額)/上年同期應(yīng)稅銷售額*100%
累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。
(三)企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的配比分析
銷售成本變動(dòng)率=(本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本)/上年同期累計(jì)銷售成本*100%
銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額)/上年同期累計(jì)銷售額*100%
企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異額=銷售成本變動(dòng)率-銷售額變動(dòng)率
如果企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異幅度超過各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。
(四)企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析(考慮留抵稅額增長(zhǎng)比例)
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析
進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額/當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*100%
利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%(特殊行業(yè)除外)，該企業(yè)申報(bào)異常。
(六)增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析
專用發(fā)票開具金額變動(dòng)率=當(dāng)期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額/上期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額*100%
利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5，該企業(yè)申報(bào)異常。
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
公式中的銷項(xiàng)稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積;進(jìn)項(xiàng)稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購(gòu)進(jìn)額與稅率之乘積(至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮)。于是，在該商品進(jìn)銷兩個(gè)環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額=(銷售額-購(gòu)進(jìn)額)*稅率。
貨物的購(gòu)進(jìn)額又怎么確定呢?由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購(gòu)進(jìn)的貨物全部都銷售出去了，這時(shí)，購(gòu)進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致(其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮)。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額=(銷售額-商品銷售成本)*稅率=商品銷售毛利*稅率。
用公式兩邊同時(shí)除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率=毛利率*稅率。