中小企業(yè)合理避稅存在問題及其成因分析如下所示:
(1)中小企業(yè)會計信息質量不高,會計人員核算水平不高,納稅依據(jù)虛假
中小企業(yè)的財務人員稅收籌劃資質不足,業(yè)務素質低和財務系統(tǒng)化核算能力欠缺,不能及時準確進行稅收籌劃,導致納稅申報失真等現(xiàn)象嚴重。納稅人通過玩弄數(shù)字游戲,刻意地虛報少報收入,不切實際的攤銷費用,增加支出等方法,掩蓋財務信息的真實性,以求少繳納稅收。企業(yè)在沒有真正解決相關人員就業(yè)的情況下,盲目地利用稅收優(yōu)惠政策進行少繳稅等。
(2)忽視合理避稅的風險管理,增加稅務成本
隨著宏觀經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化,而合理避稅又發(fā)生在應稅行為之前,這給中小企業(yè)帶來諸多不確定的因素,使納稅籌劃變得尤為棘手,處理不當,會沖擊企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,給企業(yè)造成不利的影響。像納稅相關政策重點調整,給中小企業(yè)的稅收籌劃帶來隱患;加上納稅人對稅收政策的了解不透徹理解不準確、不全面,和未樹立合理避稅中的風險管理意識,也會影響中小企業(yè)合理避稅的有效性,不自覺的增加了稅務成本。
(3)片面追求短期利益,忽視企業(yè)的長遠利益
短期利益是長期利益的前提條件,長期利益是短期利益的有機結合,也是實現(xiàn)預期短期利益的依托,更是短期利益的長期目標。中小企業(yè)應該兼顧短期利益和長期利益的取舍。短期利益相當于企業(yè)的品質,長期利益就相當于企業(yè)的品牌。我國企業(yè)引入合理避稅時間較短,較之于西方國家稅務意識相對薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯,往往不是特別重視法律政策,對合理避稅的實質不透徹,片面的追求企業(yè)當前利益,忽視企業(yè)的長遠利益,使得合理避稅在企業(yè)納稅中出現(xiàn)瓶頸問題,停滯不前。
(4)稅務代理機構不完善,遲滯稅務籌劃的發(fā)展
稅務代理機構一般規(guī)模小。由于稅務代理起步較晚,缺乏稅務籌劃師、稅務精算師等,中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財務人員兼辦,綜合素質達不到稅務籌劃的要求,稅務代理機構從業(yè)人員整體素質有待提高,、稅務代理機構市場大,但是自身的業(yè)務領域狹小,服務層次低,效率低,很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的進程。
我國《稅收征收管理法》確立了稅務代理的合法性,同時確立了稅務代理的法律規(guī)范和操作辦法,但是具有權威性、完整性和嚴肅性的稅務代理法尚未出臺,如何開展稅務代理,在具體實行上,各地沒有統(tǒng)一的模式,都處于試行狀態(tài)。給稅務代理業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良影響。