最近,很多剛拿到初級會計職稱或者想從事會計行業(yè)的小伙伴們詢問高頓君,怎樣才能成為一個合格的會計?
  說實話,高頓君不是一個合格的會計,因為高頓君認為合格的會計首先要會做賬,然后要么具有賺錢能力,要么具有融資的能力。后兩者,高頓君也不知道怎么說,但是做賬流程,高頓君還能說出一二的。
會計做賬的七個步驟基本流程圖(手工帳)

  會計做賬的基本流程大體可以分為七個步驟:
  1、給原始憑證分類→2、編制會計憑證→3、登記會計賬簿→4、記賬憑證匯總→5、登記總賬→6、對賬結賬→7、編制會計報表
  下面就按順序詳細說一下:
  1、給原始憑證分類
  首先,拿來原始憑證后,要檢查是否合乎入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字,實際就是報銷手續(xù),這張票據(jù)最初拿到的人就是經(jīng)手人,他要先簽字,然后拿到財務部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī),如果是發(fā)票,要檢查是否有稅務監(jiān)制章,然后看以下四點:
  1)付款單位的名稱、填制憑證的日期、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備;
  2)大小寫金額是否一致,與剪口處是否相符;
  3)是否有開發(fā)票單位的簽章;
  4)是否有相關人員的簽名。我們開發(fā)票的時候也要注意這些,金額前要加人民幣符號“¥”封住。如果一次報銷的票據(jù)太多,比如飛機、車、船票,購買機票、車票的延伸服務費和手續(xù)費,郵電手續(xù)費,定額餐飲發(fā)票,過路過橋費,停車、洗車費等小型零散的發(fā)票,必須使用粘貼單。會計要復核經(jīng)手人填報的金額是否正確、票據(jù)是否合格,記著:不許用白條子入賬。白條子指的是什么呢?就是你購貨或消費的時候,收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的,不是稅務部門監(jiān)制的,也就是沒有稅務監(jiān)制章,我們常說不是正規(guī)發(fā)票,在本企業(yè)可以入賬算費用,但是稅務部門不承認,他不允許你當作支出抵扣,計提所得稅的時候都要調(diào)整出去。”你可以會問了:稅務管那么寬啊?你想啊,你購貨的時候?qū)Ψ綉撻_發(fā)票而沒開,那么他就逃稅了,稅務局找不到賣貨的人,他不找你算賬啊?還有啊,白條子數(shù)額大了還要罰款呢。所以,我們記賬的時候一定要掌握好這一條:一切向稅務看齊,準沒錯。就像司機怕交警,會計怕的是稅管,但只要按規(guī)定記賬,誰都不用怕。這些票據(jù)在財務這里檢查合格了,還要拿到同意這項支出的部門經(jīng)理簽字,然后總經(jīng)理簽字,最后再拿到財務部做賬務處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度,也不盡相同,但正常的手續(xù)應該是這樣的。會計拿來這些原始憑證后,按時間順序排好,再按會計要素分類,就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟業(yè)務,然后確定會計科目,找準借貸方,就可以做記賬憑證了。這些說出來好像挺麻煩的,做起來就簡單了,一過眼就知道怎么做了。
  2、編制記賬憑證
  根據(jù)原始憑證的分類,我們就可以做憑證了,憑證也叫傳票。我們拿到一張1 000元的借條,我們根據(jù)它做記賬憑證。先寫日期,再寫摘要,寫上科目,寫上金額,附憑證有幾張原始憑證,就填幾張。記賬憑證編寫完畢,還要進行審核,因為都是自己做的,一不留神可能就出錯。
  3、登記會計賬簿
  憑證審核無誤后,就應該登記賬簿了。先給憑證按時間順序編號,再根據(jù)記賬憑證上的科目,逐筆登記到對應的賬簿上,你看這是現(xiàn)金吧,就登記到現(xiàn)金賬上。賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結,現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對,銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對,其他的明細賬是每個月結一次就行了。記賬時和做憑證一樣,字體要工整,要讓別人也能認出來,數(shù)字金額要斜著寫,寫在格的二分之一處,一是好看,二是為了改錯留有余地。我們在學校的時候,有專門的練習本,不知道現(xiàn)在有沒有了。記賬憑證做完了,記賬就是抄賬,把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了,很簡單。
  4、記賬憑證匯總
  就是把記賬憑證的科目和金額匯集到一起,我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了,就進行一次匯總。匯總的順序是:按憑證上的編號排好順序,然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬,一個科目一個科目的抄寫,最后合計,看借方總合計數(shù)是否等于貸方總合計數(shù),相等了,說明平了,然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你做錯了。你看這憑證,怎么做都是平的,匯總不平,不是抄寫錯了,就是數(shù)字打錯了,或者借貸方寫反了,一查就出來了,所以做會計的一定要細心,會省很多麻煩。這個錯了還好找,賬記錯了查起來才鬧心呢。不過現(xiàn)在都電算化了,點幾下鍵子就完事了。你可能又要問了:我們還學手工賬干嘛呀?就像現(xiàn)在都能用電腦打字了,還學寫字干嘛呀?學手工會計,學的是賬理,不懂這些,給你個財務軟件也不知道怎么用!
  5、登記總賬
  根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表,登記總賬。登記總賬和明細賬有點不同,在明細賬上,借方、貸方各自記一行,而總賬是借貸方在一行上。還有,明細賬是按照憑證記的,總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務量小,一個月匯總一次,登記一次總賬就可以,這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細賬的關系。它們是相互制約的關系??傎~,就是記各個明細賬總數(shù)的,明細賬,是總賬的細分類??傎~記的是會計的一級科目,而明細賬除了一級科目,還有二級科目,比如固定資產(chǎn)一級科目,固定資產(chǎn)的項目就是它的二級科目。還有費用帳、低值易耗品賬、應交稅金賬等等。到了月末,各個明細賬的余額必須等于相對應的總賬余額,如果不等,那多半是明細賬記錯了或記落了。造成的差錯可能是記錯借貸方了,或者記錯科目了,或者數(shù)字寫錯了,隨著經(jīng)驗的積累,發(fā)現(xiàn)錯誤,很快就能找到,這一點也能衡量出會計對業(yè)務的熟練程度,都說會計有經(jīng)驗,也指的是這個,就像有經(jīng)驗的老大夫,看一眼病人,大概就知道哪兒不對勁。
  6、對賬結賬
  記完總賬就該對賬和結賬了,只要憑證是正確的,登記完的賬也應該是正確的,現(xiàn)在用財務軟件的,這個可以保證,但是手工記賬,就不保了,因此要經(jīng)常對賬,做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符。結賬就是結算出把一段時間內(nèi)本期的發(fā)生額合計和余額,然后將余額結轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。
  7、編制會計報表
  記完總賬后,試算平衡了,就可以編制財務會計報表了。就是我最初給你們看的那兩張報表:資產(chǎn)負債表、利潤表,還有一張是現(xiàn)金流量表,因為小企業(yè)很少有要這張表的,而且制度上沒有硬性規(guī)定必須要報,所以我們先不學它,到了崗位,如果需要編報的話,那時候你們已經(jīng)可以獨立編制了,等學到報表的時候我們看情況定。
  這大概就是一個會計每個月做賬的基本流程了,看似復雜其實并不難,需要的是細心和認真,財務是一個公司的命脈之所在,我們會計人應該守護好它。