高頓網(wǎng)校友情提示,*7嘉興會計實務匯總相關內(nèi)容公司注冊成立前發(fā)生的費用如何處理總結如下:
  公司注冊成立前發(fā)生的費用如何處理
  【問題】
  1、我單位目前尚未注冊,名稱未定,發(fā)生的相關籌辦費用在向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票時,如何填寫單位名稱?若名稱與后來注冊的不一致,如何處理?所得稅前能否扣除?
  2、假設母公司抽調(diào)人員成立建立新公司的籌備組,發(fā)生的相關費用由籌備組承擔,掛在母公司的往來賬,待新公司成立后償還。后因種種原因不再成立新公司了,該部分應收款項如何處理?可以直接轉為母公司的期間費用還是必須通過壞賬核銷程序?如果必須通過壞賬核銷程序,需要資產(chǎn)損失報批嗎?
  【解答】
  1、新企業(yè)所得稅法對籌建期沒有具體明確的界定。原《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》(財法字[1994]3號)第三十四條規(guī)定,籌建期是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。
  企業(yè)被批準籌建之日,通常是指企業(yè)取得《名稱預先核準通知書》上注明的日期。公司注冊成立之日為工商營業(yè)執(zhí)照上注明的日期,這個時期發(fā)生的費用允許作為開辦費稅前扣除。但取得的發(fā)票上名稱應該是《名稱預先核準通知書》上注明的公司名稱。如果發(fā)票上名稱與后來注冊公司的名稱不一致,除非能夠提供充分確鑿證據(jù),證明兩個公司為同一公司,通常不能稅前扣除。
  2、母公司抽調(diào)人員成立籌建組,該籌建組的工作意圖明確為成立新公司,那與籌建組發(fā)生的相關費用,應屬于與母公司生產(chǎn)經(jīng)營無關的費用,不能正常申報稅前扣除。因新公司成立未果形成的往來壞賬,根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)相關規(guī)定確定能否稅前扣除。
     
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