高頓網(wǎng)校友情提示,*7文山壯族苗族自治州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯總相關(guān)內(nèi)軟件企業(yè)超稅負(fù)返還退稅款不繳所得稅容總結(jié)如下:
  軟件企業(yè)超稅負(fù)返還退稅款不繳所得稅
  軟件企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%而取得的即征即退稅款是否屬于不征稅收入?企業(yè)將這部分資金用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),相應(yīng)的成本費(fèi)用能否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?
  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定,自2000年6月24日起至2010年底以前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不征收企業(yè)所得稅。但是,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))規(guī)定,軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不征收企業(yè)所得稅。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題》(財(cái)稅[2009]87號(hào))*9條規(guī)定,對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間,從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:
  1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途。
  2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門,對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
  3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
  第二條規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  根據(jù)上述規(guī)定,軟件企業(yè)取得增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的退稅款項(xiàng),符合該文件不征稅收入的規(guī)定,因此,應(yīng)作為不征稅收入處理,部分退稅款用于研發(fā)的,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
     
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