高頓網(wǎng)校友情提示，*7阿壩藏族羌族自治州會計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)辦法(一)總結(jié)如下：
　　*9章  總 則
　　*9條  為了加強(qiáng)對公司內(nèi)部會計(jì)核算工作的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)和企業(yè)內(nèi)部正常的會計(jì)核算秩序，提高審計(jì)質(zhì)量，逐步達(dá)到審計(jì)規(guī)范化，特制定本辦法。
　　第二條  資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要；是維護(hù)國家、集體、個(gè)人三者的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)流失，保證企業(yè)資產(chǎn)保值增值的需要；是增強(qiáng)企業(yè)自我約束機(jī)制的需要。
　　第二章  審計(jì)的法規(guī)和依據(jù)
　　第三條        制定本辦法的依據(jù)是《中華人民共和國審計(jì)法》及《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》。
　　第三章 審計(jì)的程序和方法
　　第四條  年度審計(jì)計(jì)劃中資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)要提出具體要求和詳細(xì)的實(shí)施意見。資產(chǎn)、負(fù)債、損益作為常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，要貫徹事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。
　　第四條        資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)，必須先進(jìn)行帳證、帳表核對。
　　第四章 資產(chǎn)審計(jì)
　　第六條  貨幣資金審計(jì)
　?。?、會同被審計(jì)單位會計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金余額調(diào)節(jié)表”，審計(jì)帳實(shí)是否相符；
　?。?、審計(jì)有無坐支、挪用等違反現(xiàn)金管理制度的行為；
　?。场徲?jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)點(diǎn)的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的真實(shí)性；
　?。?、有無轉(zhuǎn)借帳戶違反結(jié)算紀(jì)律現(xiàn)象；
　　５、外埠匯（本）票存款是否清楚、準(zhǔn)確；
　?。?、抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的合法、合規(guī)性。
　　第七條  短期投資審計(jì)
　?。?、盤點(diǎn)庫存有價(jià)證券、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額核對，如有差異，查明原因；
　?。病徲?jì)有價(jià)證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計(jì)處理是否正確；
　　３、復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對；
　?。础⒘私庥袃r(jià)證券的可變現(xiàn)情況；
　?。?、審計(jì)有無長期投資性質(zhì)列入短期投資項(xiàng)目。
　　第八條  應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
　?。薄⒈O(jiān)督盤點(diǎn)庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記單的有關(guān)內(nèi)容核對；
　?。病Ⅱ?yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否正確入帳；
　?。场⒑藢σ奄N現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會計(jì)處理是否恰當(dāng)。
　　第九條  應(yīng)收帳款審計(jì)
　?。?、分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，審計(jì)應(yīng)收帳款中呆帳、壞帳情況及壞帳損失的會計(jì)處理是否手續(xù)齊全、合規(guī)；
　?。?、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整；
　　３、分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。
　　第十條  壞帳準(zhǔn)備審計(jì)
　?。?、按計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞帳準(zhǔn)備是否符合規(guī)定；
　　２、年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無授權(quán)批準(zhǔn)；有無已作壞帳損失處理后又收回的壞帳損失，其帳務(wù)處理是否正確；
　?。?、壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項(xiàng)一致。
　　第十一條  預(yù)付帳款審計(jì)
　?。?、抽查入庫記錄，查核有無重算付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的情況；
　　２、分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。
　　第十二條  其他應(yīng)收款審計(jì)
　　１、重點(diǎn)分析確定有無應(yīng)由成本費(fèi)用科目列支的業(yè)務(wù)支出，掛其他應(yīng)收款帳戶；
　　２、對于長期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失；
　?。?、審計(jì)列作壞帳損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；
　　４、分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。
　　第十三條  存貨審計(jì)
　　存貨包括燃材料、燃材料采購、燃材料成本差異、設(shè)備（備品、備件）低值易耗品等。
　　１、各類存貨入、出庫手續(xù)是否完備，材料成本差異分?jǐn)偸欠裾_，有無利用價(jià)差隨意調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象；
　?。?、低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否正確；
　?。?、獲取被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，匯總表，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，將原始盤點(diǎn)資料與存貨匯總表相核對，審計(jì)存貨表上各類存貨小計(jì)、總計(jì)是否正確；審計(jì)存貨計(jì)價(jià)的依據(jù)和方法；將存貨的價(jià)格與市場價(jià)格及其他有關(guān)資料進(jìn)行核對；抽查率不低于10%。
　?。?、核查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確；
　　5、與財(cái)務(wù)、倉庫保管人員確認(rèn)存貨積壓、毀損等情況。
　　第十四條  待攤費(fèi)用審計(jì)
　　１、重點(diǎn)抽查大額待攤費(fèi)用的原始憑證及其相關(guān)資料，核對發(fā)生額是否正確；
　　２、抽查大額待攤費(fèi)用受益的有關(guān)政策規(guī)定，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確。
　　3、有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會計(jì)事項(xiàng)，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
　　第十五條  待處理財(cái)產(chǎn)損益審計(jì)
　　１、查明待處理財(cái)產(chǎn)損益原因，轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備；
　?。?、有無應(yīng)予處理而未處理，長期掛帳的待處理財(cái)產(chǎn)損益。
　　第十六條  長期投資審計(jì)
　?。?、長期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計(jì)處理
 　　　　
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