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交易是否簽訂書面協(xié)議,交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確
(五) 交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況,是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項(xiàng)
(六)交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好
(七)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允,是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評估,關(guān)聯(lián)交易是否損害上市公司利益。
第二十二條 內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì),并對募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容
(一)募集資金是否存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶集中管理,公司
是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦機(jī)構(gòu)簽訂三方監(jiān)管協(xié)議
(二) 是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金,募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度,投資收益是否與8預(yù)期相符
(三)是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資,募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象
(四)發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自籌資金,用閑置募集資金補(bǔ)充流動(dòng)資金,變更募集資金用途等事項(xiàng)時(shí),是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù),獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦機(jī)構(gòu)是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(如適用)。
第二十三條 內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報(bào)對外披露前,對業(yè)績快報(bào)進(jìn)行審計(jì),并重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容
(一)是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定
(二)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理,是否發(fā)生變更
(三)是否存在重大異常事項(xiàng)
(四)是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
(五)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。
第二十四條 內(nèi)部審計(jì)小組在審查和評價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí),應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容
(一)是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度,包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度
(二) 是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容,以及重大信息的傳遞、審核和披露流程
(三)是否制定未公開重大信息的保密措施,明確內(nèi)幕信息知情人9的范圍和保密責(zé)任
(四)是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)
(五)公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項(xiàng)的,公司是否指派專人跟蹤承諾的履行及披露情況
(六)信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。
第二十五條 內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?評價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性,并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。
內(nèi)部控制審查和評價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。
內(nèi)部審計(jì)小組對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時(shí)間,并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查、監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。
內(nèi)部審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作,并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
第六章 內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限第二十六條 內(nèi)部審計(jì)小組有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度, 并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)報(bào)董事會(huì)通過后執(zhí)行;參與研究公司其他有關(guān)的規(guī)章
制度的制定修改。
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)小組在審計(jì)過程中可以行使下列權(quán)限
(一)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要,有權(quán)要求被審計(jì)對象按時(shí)報(bào)送法人治理結(jié)構(gòu)料、公司內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)文件、資料
(二)有權(quán)召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議
(三)有權(quán)參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議
(四)有權(quán)檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng)
(五)有權(quán)審查會(huì)計(jì)憑證、帳表、決算、檢查資金和財(cái)產(chǎn),檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件,查閱有關(guān)文件和資料
(六)有權(quán)對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件和資料等證明文件
(七)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,經(jīng)
董事會(huì)或委托方同意,有權(quán)做出臨時(shí)制止決定
(八)對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和直接責(zé)任人員,有權(quán)按規(guī)定向?qū)徲?jì)委員會(huì)、委托審計(jì)方反映,給予通報(bào)批評,并提出追究責(zé)任的建議。
(九)對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向?qū)徲?jì)委員會(huì)、委托審計(jì)方提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任
(十)對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題,有權(quán)按規(guī)定及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告
(十一)內(nèi)部審計(jì)小組對被審計(jì)對象遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的行為,可以向?qū)徲?jì)委員會(huì)、委托審計(jì)方提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。11第七章 內(nèi)部審計(jì)的種類和方式第二十八條 內(nèi)部審計(jì)的種類劃分
(一)例行財(cái)務(wù)審計(jì)。主要審查:財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是否建立和有效運(yùn)作,財(cái)務(wù)制度與內(nèi)部稽核機(jī)制是否完善;各類會(huì)計(jì)資料、憑證、帳冊、記錄是否完整,會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確和及時(shí),是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;貸款、預(yù)算和各類資產(chǎn)的管理是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定,各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否合法、真實(shí)等等。
(二) 管理和運(yùn)作審計(jì)。包括
1.法人治理結(jié)構(gòu)審計(jì)
2.內(nèi)部控制制度審計(jì)
3.股東大會(huì)、董事會(huì)決議執(zhí)行情況審計(jì)
4.經(jīng)營管理合規(guī)審計(jì)。對被審計(jì)對象經(jīng)營管理活動(dòng)的合法合規(guī)、合理性、風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行審計(jì)
5.經(jīng)營管理績效審計(jì)。在例行財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上,對經(jīng)營活動(dòng)績效進(jìn)行審計(jì)。
(三) 其他專項(xiàng)審計(jì)。是指對公司金額重大的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、某類突出問題等進(jìn)行專門審計(jì),定期跟蹤、落實(shí)。主要包括
1.專項(xiàng)工程審計(jì)
2.審計(jì)調(diào)查。對發(fā)現(xiàn)的普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查
3.董事會(huì)認(rèn)為其他必要的專項(xiàng)審計(jì)。
(四)專案審計(jì)。對被審計(jì)單位及人員違犯公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律的問題進(jìn)行專案審計(jì)查處。
第二十九條 公司內(nèi)部審計(jì)方式
(一)報(bào)送(送達(dá))審計(jì),被審計(jì)對象接到審計(jì)通知書,應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)小組接受審計(jì)檢查
(二)就地審計(jì),審計(jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行審計(jì),后者提供必要的工作、生活條件。
第八章 內(nèi)部審計(jì)工作程序第三十條 內(nèi)部審計(jì)工作程序
(一)內(nèi)部審計(jì)小組按照審計(jì)委員會(huì)布置的任務(wù),根據(jù)公司及所屬公司的具體情況,擬定年度內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、工作計(jì)劃、工作方案,并安排審計(jì)工作。
(二)審計(jì)實(shí)施前應(yīng)通知被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方法,參加審計(jì)的小組成員以及被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)工作的有關(guān)要求。
(三)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和目的,采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法,結(jié)審計(jì)對象進(jìn)行檢查、取證、分析、評價(jià),對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,可隨時(shí)向被審計(jì)單位和人員提出改進(jìn)意見。
(四)審計(jì)終結(jié)后,編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,內(nèi)容包括:審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間、方法、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)、法律、法規(guī)、規(guī)章和政策依據(jù)以及審計(jì)情況、審計(jì)處理建議。
(五)同被審計(jì)單位交換意見,確認(rèn)審計(jì)結(jié)論。
(六)審計(jì)終結(jié)后,認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定的,要草擬審計(jì)決定書,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后,下達(dá)給被審計(jì)單位執(zhí)行,并抄送公司總經(jīng)理。
經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定書,被審計(jì)單位必須執(zhí)行。被審計(jì)單位對審計(jì)決定有異議的,可在收到審計(jì)決定書之日起十日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)小組負(fù)責(zé)人提出申訴,并抄報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)。被審計(jì)單位在提出申明訴期間,原審計(jì)決定仍須執(zhí)行。如改變原決定作出新決定的,按新決定執(zhí)行。
第三十一條 審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)小組報(bào)告對審計(jì)決定的執(zhí)行情況。
第三十二條 內(nèi)部審計(jì)小組至少每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次,內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的直行情況及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題等。
內(nèi)部審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,并在每個(gè)會(huì)計(jì)
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